Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как оформить возврат товара: учет у покупателя и поставщика?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налогообложение нельзя сбрасывать со счетов при отгрузке или возврате товара. Если и поставщик, и покупатель находятся на общей системе налогообложения, это наиболее простой вариант. В этом случае все поставки заносятся в книгу продаж, потом на них начисляется НДС. Когда товар реализуется, его стоимость включается в прямые затраты.
Как оформить покупателю возврат товара поставщику
Возврат товаров поставщику сопровождается возвратной накладной (например, по форме N ТОРГ-12 с отметкой: «Возврат товаров») или актом возврата товаров поставщику.
Документы на возврат товара от покупателя поставщику передаются вместе с возвращенным товаром.
Кроме этого покупатель направляет поставщику письмо (претензию) с требованием принять возвращенные товары с указанием причины их возврата.
Если возврат товара поставщику производится по доверенности, то в этом случае при ее оформлении можно воспользоваться формой № М-2 (п. 2.1.4 Методических рекомендаций, утв. Письмом Комитета РФ по торговле от 10.07.1996 N 1-794/32-5).
При этом покупателю выставлять счет-фактуру на возврат товаров не нужно.
Основания для возврата
В Гражданском кодексе РФ приведен перечень случаев, когда покупатель вправе вернуть продавцу товар и потребовать возврата уплаченной за него суммы.
В частности, такое право появляется, если продукция оказалась:
- не того ассортимента (ст. 468);
- некачественной или бракованной (ст. 475);
- в меньшем количестве (ст. 466);
- не той комплектности (ст. 480);
- без надлежащей упаковки (ст. 482);
- без сопроводительных документов, и покупатель не предоставил их по требованию в разумный срок (ст. 464).
Какими документами оформить возврат товара
При любой системе налогообложения сопроводительные документы на возврат товара оформляются одинаково.
Возврат бракованного товара, а также несоответствие количеству, ассортименту или другим условиям, указанным в договоре, покупатель оформляет актом о расхождениях. Обязательной формы этого документа не предусмотрено, поэтому есть такие варианты:
- воспользоваться унифицированной формой № ТОРГ-2 – акт об установленном расхождении по количеству и качеству при приемке товарно-материальных ценностей;
- разработать свой документ со всеми обязательными реквизитами, перечисленными в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Возврат некачественного товара поставщику
Представьте, что вы владелец небольшого продуктового магазина и вам привезли просроченный кефир на реализацию. Как оформить возврат поставщику товара с истекающими сроками годности? В этом случае вы можете просто не принимать испорченные позиции. Достаточно подкорректировать приходную накладную — без документального оформления возврата некачественного товара поставщику. То есть если он готов забрать обратно просроченные продукты, то из товарной накладной ТОРГ-12, которую он привез, вы можете вычеркнуть необходимые позиции — те, что с браком. Обратите внимание, что исправления в приходном документе делаются обязательно в присутствии поставщика или его представителя — экспедитора или водителя, наделенного правами материально-ответственного лица. Этот человек должен поставить рядом с вычеркнутой позицией подпись и забрать некачественный товар.
Для действий по возврату товаров в программном обеспечении 1С версии 8.3 используются следующие проводки:
|
Дебет |
Кредит |
Наименование операции |
|
62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
90.01 «Выручка» |
Сторно реализации |
|
90.02 «Выручка» |
41 «Товары», |
Сторно списания себестоимости |
|
90.03 «Выручка» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
Сторно НДС, начисленного при реализации |
|
68.02 «НДС» |
19.09 «НДС по уменьшению стоимости реализации» |
НДС, начисленный при реализации, принят к вычету |
Оформление корректного возврата любого некачественного товара поставщику, важные документы
Покупатель должен сообщить подрядчику об обнаружении ненадлежащих деталей партии сразу. Если не следовать этому правилу, установленному 483 ст. ГК, продавец вправе не принимать возвращенное имущество.
Например, если организация приняла поставку без проверки, не сообщила о недостатках, то требования не удовлетворят даже суд.
Согласно ст. 514, если потом все отправится обратно, получатель обязан разместить на ответственное хранение все целиком. В его задачу будет входить обеспечение сохранности коробок до момента, когда грузоотправитель заберет их. Если производитель согласен с имеющимися дефектами и вывозит партию, то стороны заключают:
-
акт выявления несоответствий (допускается оформлять по форме ТОРГ-2);
-
возвратную накладную (в качестве основы подойдет ТОРГ-12).
Если цель отправки продукции продавцу заключается в замене некритичных элементов комплектации или устранении других мелких недочетов, то все должно проводиться письменно. Следует согласовать и указать в документации дни или недели, в которые отправитель груза обязуется заменить дефектные детали, доукомплектовать или поменять части.
Когда продавец отрицает вероятность появления нарушений, не вывозит и не соглашается менять брак, оформляются доказательства:
-
претензия;
-
протокол, в соответствии с которым отбирались пробы для экспертизы;
-
письменное или отправленное заказным письмом предложение участвовать в проверке;
-
заключение экспертов.
Нельзя забывать, что акт об изъянах, написанный только предприятием получателя, лишь в ограниченном количестве случаев служит доказательной базой. Это функционирует, если при заключении контракта обе стороны подписали согласие на применение подобной инструкции. Если это не составлялось, то доказательством это не будет.
Как оформляется в разных случаях
Что делать, если привезли уже просроченное молоко или торт под реализацию — отправлять назад. Но следует корректно составить бумаги. Документальное оформление возврата товара поставщику не понадобится, если это проверенный партнер, который гарантирует все заменить в кратчайшие сроки.
Если грузоотправитель не против забрать брак, который отправил его невнимательный сотрудник, то можно даже не писать дополнительных документов. Достаточно вычеркнуть позиции из счет-фактуры, которые не будут приняты на баланс предприятия. Водитель загрузит их обратно в машину и отвезет на склад, с которого они приехали.
В учете они отражаться не будут. Но представитель второй стороны также должен поставить свою подпись, так он подтвердит, что процедура прошла с его участием. В течение 5 рабочих дней грузоотправитель присылает новый документ с скорректированными цифрами.
Если отношения с подрядчиком доверительные и сотрудничество идет уже много лет, допускается и более простой вариант. Получающая сторона подписывает счет-фактуру без изменений, звонит отправителю и рассказывает о некачественной поставке. Он обещает допоставить качественную продукцию в короткие сроки.
Последний способ хорош отсутствием волокиты, возможных неувязок и быстрым проведением операций через базу. Но пользоваться им рекомендуется только в работе с проверенным контрагентом.
Возврат товара поставщику в 2021г. Что надо знать
Возврат, по общему правилу, осуществляется тогда, когда товар поставлен с браком или, в нарушение договоренностей, не в полном объеме. Так что любой возврат товаров поставщику в 1С 8.3 предваряет составление письменной претензии. Не стоит ограничиваться телефонными переговорами и тем более доверять это важное дело мессенджерам. Направляйте претензию в письменной форме, изложив в ней требование принять обратно товар ненадлежащего качества и вернуть уплаченные средства. В числе необходимых приложений должен быть акт, фиксирующий выявленные недостатки. На возврат оформляется накладная. Оформляя брак, выявленный в процессе приемки, удобнее всего использовать привычные унифицированные формы актов (ТОРГ-1, ТОРГ-2, М-7), а при оформлении накладной — форму ТОРГ-12 с пометкой «Возврат». Согласно разъяснениям налоговиков, данных в письме ФНС от 23 октября 2018 г. № СД-4-3/20667 налог на добавленную стоимость (НДС), который был принят к вычету по возвращенному товару, следует восстановить, оформляя корректировочный счет-фактуру поставщика. Поскольку ни доходов, ни расходов при возврате не образовывается, то в целях налога на прибыль никаких операций не производится. В бухгалтерском учете следует отразить как выбытие товара, так и восстановление НДС. При отражении такой операции, как возврат товаров поставщику в 1С 8.3 проводки должны соответствовать нормативным. Рассмотрим их.
Бухгалтерские проводки возврата товара поставщику
Здесь все зависит от причин и условий, на которых выполнялась процедура. То есть речь шла о браке либо о качественной продукции; была ли выполнена приемка, или покупатель еще не успел этого сделать и т. д. В одних случаях достаточно лишь внести исправления в уже существующие записи, а в других закон требует оформления самостоятельной финансовой операции, которая обязательно должна быть отражена в бухгалтерских документах обоих участников сделки.
-
Возврат товара поставщику: действия со стороны покупателя
.
Документальное оформление обязательно. Если, к примеру, на стадии приемки выявлены дефекты, все они четко описываются в соответствующем акте. Затем покупатель составляет письменную претензию поставщику, в которой, опираясь на данные акта, заявляет, что не может принять у него некачественную продукцию. Здесь же высказываются предложения о замене либо перечислении обратно денег.
-
Возврат товара поставщику: осуществление бухгалтерских проводок продавцом
.
Претензионное письмо обязывает продавца принять обратно либо заменить продукцию ненадлежащего качества. В случае, когда оплата уже выполнена, это становится основанием для формирования обязательства перед покупателем в размере суммы (она фиксируется в записи Д/т 62 К/т 76), указанной в претензии.
После согласования с заказчиком поставщик может заменить ТМЦ. В случае, когда осуществить замену не представляется возможным, проводки на реализацию продукции выполняются с использованием корректировок суммы с применением метода ТОРНО:
| Операции | Д/т | К/т |
| СТОРНО выручки на сумму возврата | 62 | 90/1 |
| СТОРНО себестоимости этих ТМЦ | 90/2 | 41 |
| СТОРНО НДС | 90/3 | 68 |
| Возврат средств приобретателю | 76 | 51 |
Возврат брака со стороны поставщика
Особого внимания заслуживает учет возврата товаров у поставщика с учетом авансовых платежей, т.к. рассматриваемая ситуация усложняется начислением НДС на аванс и отражением вычета НДС по авансам полученным, что предполагает выполнение следующих хозяйственных операций.
Рассмотрим это на продолжении примера 1.
Пример 2
Бухгалтер ООО «СтройБарьер» делает следующие проводки:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы»
— 12 500 руб. — получены денежные средства на расчетный счет от покупателя (аванс);
ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 68
— 1906,78 руб. — оформлена счет-фактура на аванс;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
— 25 000 руб. — отражена выручка от продажи товаров;
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68
— 3813,56 руб. — начислен НДС с отгрузки товаров;
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
— 20 000 руб. — отражена себестоимость проданных товаров;
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
— 12 500 руб. — зачтен аванс, ранее поступивший от покупателя;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 76
— 1906,78 руб. — отражен вычет НДС по авансам полученным;
ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90.1
— 25 000 руб. — корректировка реализации (сторно);
ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41
— 20 000 руб. – корректировка списания проданных товаров (сторно);
ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 19
— 3813,56 руб. — корректировка начисленного НДС (сторно);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 62
— 12 500 руб. — корректировка зачтенного аванса (сторно);
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
— 1906,78 руб. — принят НДС к вычету (регистрация счета-фактуры на возврат);
ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы» КРЕДИТ 51
— 12 500 руб. — возвращены денежные средства покупателю.
Порядок возврата товара поставщику при УСН
Компании, работающие по УСН (упрощенная система налогообложения) от уплаты НДС освобождены. Однако глава 21 Налогового кодекса РФ не предписывает для них особых условий определения вычетов. Тогда ситуации может быть две:
- Поставка возвращена в полном объеме. После того как будет получено право на налоговый вычет, регистрируется корректировочный счет-фактура.
- Возвращена лишь часть поставки.
Продукции стало меньше, значит, уменьшилась и ее стоимость. В таком случае корректировочный счет-фактура оформляется, только когда от предприятия (работающего по УСН) будет получена обратно часть товара.По п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ продавцу полагается оформить вычет.
Как покупателю учесть возврат товара в 2019 году
НДС. Покупатель получает корректировочный счет-фактуру от продавца на возврат товаров. Если покупатель ранее оприходовал товар и принял НДС к вычету, то на основании корректировочного документа он сделает запись в книге продаж и восстановит ранее зачтенный НДС. Если товар не оприходовали и не принимали к вычету НДС, исправлять нечего. Как заполнить книгу, чтобы не было претензий от налоговой, смотрите в рекомендации, которую подготовили эксперты Системы Главбух.
Налог на прибыль. Если покупатель возвращает товар, он не успел включить стоимость этого товара в расходы. Поэтому корректировки по налогу на прибыль не нужны.
Бухучет. Бухгалтерские проводки зависят от того, принял покупатель на учет возвращенный товар или нет. Если не принимал, при возврате проводок не будет. Если принимал, нужно сторнировать ранее принятый товар и зачтенный НДС. Проводки – в таблице ниже.
| СТОРНО | |
| ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 | Сторнирована стоимость возвращенного товара |
| СТОРНО
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 |
Сторнирован входной НДС |
| СТОРНО
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 |
Восстановлен ранее зачтенный НДС |
При реализации товара поставщик отражает эту операцию документом «Реализация товаров и услуг», на основании которого выписывается «Счет-фактура выданный», и в книге продаж на основании этих документов отражается начисление НДС.
Если в дальнейшем часть материалов возвращается от покупателя, возврат необходимо отразить документом «Возврат товаров от покупателя».
Рассмотрим различные ситуации возврата товаров от покупателя. В соответствии с законодательством и разъясняющими письмами Минфина России возможны три способа отражения возврата от покупателя:
- отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2007 № 03-07-15/29):
— по счету-фактуре выданному при реализации;
— по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком. - сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).
Налоговый учет в бухгалтерии
В налоговом учете необходимо руководствоваться тем, по какой причине продукцию вернули:
- Если оптовый покупатель вернул качественный товар, то это отражается как покупка. При этом его стоимость определяется на основании накладной, которую составил покупатель.
Как в декларации по НДС отразить операцию? Декларация по НДС должна быть отражена как налог к вычету. Это можно сделать только после того, как получен счет-фактура, а деньги возвращены покупателю. Составляются проводки:
- Д19 – К60 – отражается НДС при покупке.
- Д68 – К19 – НДС принимается к вычету.
В налоговом учете по налогу на прибыль возврат отражается как покупка, т.е. является расходом, уменьшающим налоговую базу.
- Если же возвращался некачественный товар, то сделанную ранее проводку по НДС необходимо сторнировать, составляется Д90/3 – К68 на сумму НДС (сторно).
После получения счета-фактуры НДС может быть принят к вычету. В налоговой декларации по НДС эта величина будет отражена по соответствующей строке.
При составлении декларации по налогу на прибыль выручка от реализации за отчетный период будет уменьшена на сумму возврата. Таким образом, в учете она проходит дважды: первый раз при отгрузке покупателю (как реализации), второй раз – при приеме товара обратно (как сторно реализации).
Аналогичным образом учитывается данная операция в налоговом учете розничного предприятия, и делается такая же проводка. При исчислении налога на прибыль доходы будут уменьшены на величину дохода от реализации, а расходы – на покупную стоимость этого товара.
А в случае, когда покупку вернули в другом налоговом периоде, в бухучете составляется проводка Д91/2 – К68 на сумму НДС.
Тогда при определении налога на прибыль убыток, возникший в результате операции, указывается как убыток прошлых лет, выявленный в текущем году.
Бухгалтерские проводки и документальное оформление возврата товара в оптовой и розничной торговле зависят от того, что послужило его причиной. Если покупатель вернул качественный товар, то это является реализацией.