Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Все что нужно знать о договорах займа». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Судебная практика по делам о беспроцентном займе между предприятиями неоднородна. Заёмщики и заимодавцы сталкиваются с различными проблемами при передаче денег и вещей в долг и их возврате. Приведём основные налоговые риски, которые появляются у сторон.
Советы по оформлению беспроцентного займа между предприятиями
- При заключении договора займа указывайте разумный срок для возврата долга. Заём с необоснованно длительным сроком в дальнейшем могут переквалифицировать в безвозвратный вклад в имущество. Если в соглашении не установлены штрафные санкции, а заимодатель после просрочки заёмщиком исполнения обязательств не предпринимает никаких действий или многократно продлевает срок для погашения долга, это тоже привлечёт внимание налоговой. Выданный заём признают инвестицией в развитие компании и удержат на прибыль.
- Сохраняйте документы, подтверждающие факт заключения сделки. Если стороны не подписали договор, доказать передачу денег или вещей в долг можно с помощью квитанций, актов приёма-передачи, выписок, товарных накладных.
- Учитывайте потенциальные риски. Например, если предприятия — взаимозависимые лица и налоговая выявит, что договор был подписан на условиях, отличных от рыночных, придётся уплатить налог.
Беспроцентный кредит между юридическими лицами представляет собой процесс предоставления определенной суммы денежных средств одной организацией другой компании безвозмездно. На эти деньги не выплачиваются проценты или комиссии.
Используя такой кредит, заемщик получает материальную выгоду в виде экономии на процентах.
При использовании беспроцентного кредита между юридическими лицами в договоре прописываются основные условия, которые должны соблюдаться каждой стороной сделки. Если есть нарушения, они решаются с помощью суда.
Никакой материальной выгоды нет, если средства идут на покупку жилой недвижимости или строительство дома. Сюда же относится и ситуация, когда представитель компании оформляет налоговый вычет за приобретаемый объект.
Нюансы формирования контракта
Беспроцентный кредит между юридическими лицами будет оформлен правильно только при наличии правильно составленного договора. При его формировании учитывают следующие особенности:
- стороны не могут быть взаимозависимы, в противном случае они могут привлечь внимание налоговых инспекторов или сотрудников других государственных органов к такому соглашению;
- типовой договор содержит существенные и дополнительные условия;
- при отсутствии важных условий такая сделка будет считаться недействительной;
- указать полное наименование обеих компаний, участвующих в сделке;
- перечислены права и обязанности, возникающие у компаний после подписания такого договора;
- приведена ответственность каждой стороны в случае нарушения существующих условий договора;
- прописываются способы, которыми компании могут решать возникающие проблемы или форс-мажорные обстоятельства, а также обычно указывается, что изначально представители организаций должны попытаться решить проблемы мирным путем, и только потом обращаться в суд;
- указаны причины досрочного расторжения договора.
Если правильно составить договор, указав в нем важную информацию, то этот документ не привлечет внимания компетентных органов. Только на основании такого документа выдаются беспроцентные кредиты между юридическими лицами. Ниже представлен образец договора.
Согласно законодательству не существует требований или ограничений на сумму, выдаваемую одной компанией в кредит другой компании. Он определяется исключительно соглашением сторон. Но в то же время есть некоторые требования к процессу перевода денег, который может быть осуществлен как наличным, так и безналичным путем. От этого зависит налогообложение беспроцентного кредита между юридическими лицами. Поэтому учитываются следующие правила:
- если сделка предполагает оплату денег наличными в кассе организации, то единовременно использовать по договору сумму больше 100 тысяч рублей нельзя;
- если заемщику нужны деньги выше 100 тысяч рублей, то необходимо оформить несколько договоров или перечислить средства в безналичной форме;
- если используется безналичный способ перевода денег, то при сумме более 600 тысяч рублей подписанный договор необходимо зарегистрировать.
В случае несоблюдения вышеуказанных условий в отношении обоих участников сделки будет проведена проверка. Это может привести к тому, что организации будут привлечены к ответственности за выявленные нарушения.
По законодательству отсутствуют какие-либо требования или ограничения к сумме, выдаваемой в долг предприятием другой компании. Она определяется только соглашением сторон. Но при этом имеются некоторые требования к процессу передачи денег, который может выполняться в наличном или безналичном виде. От этого зависит налогообложение беспроцентного займа между юридическими лицами. Поэтому учитываются следующие правила:
- если сделка предполагает, что деньги вносятся в наличном виде в кассу организации, то единовременно невозможно пользоваться суммой, превышающей 100 тыс. руб. по одному договору;
- если заемщику нужны деньги, превышающие 100 тыс. руб., то надо составлять несколько контрактов или перечислять средства в безналичном виде;
- если применяется безналичный способ передачи денег, то при сумме больше 600 тыс. руб. нужно непременно составленный договор регистрировать.
При нарушении вышеуказанных условий будет проводиться проверка в отношении обоих участников сделки. Это может привести к тому, что организации будут привлечены к ответственности за выявленные нарушения.
Налогообложение участников сделки
Каждый бухгалтер компании должен знать, как правильно оформляется беспроцентный займ между юридическими лицами. Налоги уплачиваются исключительно стороной, получившей какую-либо материальную выгоду от этого процесса.
Компания, выдающая деньги без начисления процентов, не получает никакой прибыли, поэтому у нее отсутствуют налоговые последствия.
Заемщик получает выгоду за счет отсутствия процентов, поэтому на основании ставки рефинансирования рассчитывается выгода, после чего она прибавляется к налоговой базе по налогу на прибыль фирмы.
По ст. 25 НК многие предприятия через суд пытаются доказать отсутствие необходимости в уплате налога. Для этого они обращаются в арбитражный суд. В судебной практике действительно имеются случаи, когда судом удовлетворялись требования истцов, поэтому заемщики освобождались от уплаты налога, но в большинстве случаев представители ФНС доказывали наличие у компании материальной выгоды.
Бухгалтерский учет обязателен для качественного проведения займа и одной и второй стороне договора. В таблицах ниже указаны образцы ведения бухгалтерского учета по займу.
У заемщика:
| Состав операции | Дебет | Кредит |
| Принят займ сроком до 12 месяцев | 311 | 685 |
| Займ возвращен заимодателю | 685 | 311 |
| Принят займ на срок более одного года | 311 | 505 (55) |
| Перевод займа в состав текущих обязательств к возврату в течении года со дня баланса | 505 (55) | 311 |
Займы в натуральной форме
Для заключения договора беспроцентного займа в натуральной форме следует изучить судебную практику и только потом принять решение об использовании данного способа или поиска альтернативных вариантов.
Обязательным условием беспроцентного займа в натуральной форме является указание в договоре полного перечня передаваемого имущества, его характеристики и свойства.
Подводя итог вышесказанному можно отметить, что безвозмездная передача средств между юридическими и физическими лицами возможна без возникновения дополнительных налоговых обязательств, однако стоит проявлять должную осмотрительность и правильно документально оформлять данный процесс.
О том, как правильно использовать беспроцентный займ, можно узнать из видео.
Частые ошибки при оформлении договора
Оформляя контракт безвозмездного микрозайма организации, мало интереса уделяют его сути. Повязано это с тем, что в большинстве случаев оформляют данные займы между знакомыми особами и проделана сделка больше на доверии. Не смотря на это, необходимо оформить контракт точно, в том числе и для целей налогового учета.
Разберем самые частые ошибки:
- Не указание в контракте данных о том, что предоставленный наличные займ есть безвозмездным.
- Отсутствует время погашения.
- Отсутствует указание на объект кредита.
Есть ли ограничения по сумме
По договору займа деньги могут быть выданы заёмщику наличными средствами или же безналичным путём.
Если деньги выдаются наличностью, то стоит учитывать, что есть ограничения по сумму. Если же расчёт по договору происходит безналичным путём, то ограничений по сумме не существует.
Однако есть некоторые аспекты, которые стоит учесть:
- если займодателем является ООО, то выдача крупной суммы займа может потребовать обязательного одобрения, как крупная сделка. Об этом говорится в ст. 46 Закона «Об ООО». Также ободрение членов ООО может потребоваться, если на общем собрании будет поднят вопрос о том, что выдача беспроцентного займа – это сделка с заинтересованностью (ст. 45 Закона «Об ООО»);
- если сумма займа будет превышать 600 тысяч рублей, то банк потребует от займодателя подробную информацию о сторонах сделки. Эту информация будет представлена банком в Федеральную службу по финансовому контролю. Об этом говорится в пп. 4 п. 1 ст. 6 Закона № 115-ФЗ.
Как избежать ошибок при оформлении договора
Чтобы избежать ошибок при оформлении договора беспроцентного займа между юридическими лицами, стоит помнить, что:
- договор между юридическими лицами заключается только в письменной форме. В противном случае, сделка не будет считаться действительной;
- заверять у нотариуса договор не обязательно, но многие юридические лица так делают;
Во-первых, это даёт гарантию того, что договор составлен в соответствии с законодательством и в случае обращения в суд, он не признает сделку недействительной. Во-вторых, нотариус – это дополнительный свидетель заключения договора.
- регистрировать договор в Росреестре не нужно. Однако если к договору займа прилагается договор залога, по которому залогом является недвижимое имущество, то оба эти договора подлежат регистрации;
- договор вступает в силу не с момента подписания, а с момента передачи предмета займа;
- предметом договора могут быт не только деньги. Но и вещи, которые определены одинаковыми родовыми признаками. При этом заёмщику переходит право собственности на вещи, а не право пользования. Возврату подлежат совсем другие вещи, также с одинаковыми родовыми признаками;
Например, заёмщик берет в долг тонну яблок. Возвращать он будет также тонну, но уже других яблок. Такой договор по умолчанию является беспроцентным.
- в договоре обязательно должны быть полностью указаны реквизиты обеих сторон, а также их полное наименование в соответствии с учредительными документами;
- сумму займа нужно указывать не только цифрами, но и прописать полностью;
- обязательно указать в договоре, что займодатель не взимает проценты за пользование займом с заёмщика. В противном случае, договор будет считаться по умолчанию процентным, со ставкой 8,25% годовых;
- в договоре обязательно нужно указать срок, на который выдаётся займ. Если этот срок не будет указан, то договор будет считаться бессрочным. По такому договору заёмщик обязан вернуть долг в течение месяца после получения письменного требования о возврате;
Чтобы правильно составить договора займа между юридическими лицами, нужно обратиться к профессиональным юристам.
Стандартная структура договора займа
-
Вступительная часть. Здесь указывают название «Договор займа между юрлицами», с процентами он будет или нет («процентный»/ «беспроцентный»), дату и место составления, наименование каждой стороны и Ф.И.О. руководителей, действующих от лица компаний.
-
Предмет договора. В этой части прописывают сумму займа и условие о том, что заемщик обязуется вернуть долг вместе с процентами.
-
Права и обязанности сторон. Заимодавец обязан перечислить денежные средства на банковский счет заемщика, а заемщик берет на себя обязательство вернуть их вместе с процентами не позднее конкретной даты.
-
Ответственность сторон. Тут следует указать, какую ответственность будут нести организации, если они не выполнят условия процентного договора займа между юрлицами, образец которого будет приведен далее. Оговаривается размер возможных санкций, при несвоевременном исполнении обязанностей заемщиком.
-
Ответственность и порядок действий сторон при наступлении форс-мажорных обстоятельств. При наступлении таких обстоятельств каждая сторона обязуется немедленно поставить в известность другую сторону. Если это требование не будет выполнено, виновной стороне придется полностью возмещать убытки.
-
Порядок разрешения споров. Здесь отмечают, что решение спорных вопросов будет осуществляться путем ведения переговоров или в порядке, установленном законодательством РФ.
-
Условия прекращения договора.
-
Адреса и реквизиты сторон.
К существенным условиям договора займа относятся:
-
сведения о заемщике и заимодавце (наименования, юридические адреса, реквизиты);
-
сумма одалживаемых денежных средств;
-
процентная ставка за пользование заемными средствами;
-
крайний срок, до которого заемщик должен вернуть займ;
-
порядок возврата денежных средств.
Дополнительными условиями являются:
-
ответственность сторон за несоблюдение условий договора;
-
порядок решения споров;
-
действия организаций при возникновении форс-мажорных ситуаций.
Досрочный возврат займа и пролонгация договора
Следующий момент, который нужно учесть при заключении договора беспроцентного займа, касается возможности изменения его условий после передачи денег. Можно ли продлить срок пользования заемными средствами, или, напротив, вернуть их досрочно? Давайте разбираться.
Что касается срока пользования беспроцентным займом, то здесь действуют те же правила, что и в случае с займом, выданным под процент. Пункт 1 статьи 810 ГК РФ гласит, что заем должен быть возвращен в срок, который предусмотрен договором займа. И никаких ограничений по изменению условия договора займа о сроке ГК РФ не содержит.
Таким образом, если стороны решили скорректировать период, на который предоставлены деньги, нужно оформить соответствующее дополнительное соглашение, зафиксировав в нем новый срок. Причем, он может быть как больше, так и меньше первоначального. Также подобным допсоглашением стороны могут сделать из срочного займа бессрочный или наоборот.
Важно
Условие о новом сроке начнет действовать с даты подписания соответствующего допсоглашения, если стороны не пропишут в нем другую дату (п. 3 ст. 453 ГК РФ).
Обмениваться с контрагентами юридически значимой «первичкой» через интернет Входящие бесплатно
Теперь рассмотрим вопрос о возможности досрочного возврата беспроцентного займа. Пункт 2 статьи 810 ГК РФ по умолчанию дает заемщику такое право. Причем возвращать беспроцентный заем досрочно можно не только полностью, но и по частям. И без какого-либо заблаговременного уведомления займодавца. В то же время пункт 2 статьи 810 ГК РФ позволяет зафиксировать в договоре иные правила. Например, можно установить запрет на досрочный возврат займа (как полностью, так и по частям). Также стороны могут прописать в договоре, что заемщик должен заблаговременного уведомить займодавца о возврате денег раньше срока.
Также см. «Как правильно составить договор займа с учетом новых требований Гражданского кодекса».