Налоги в Китае физических и юридических лиц

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Китае физических и юридических лиц». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Государственная статистика КНР утверждает, что средняя зарплата в Китае достигает шестисот двадцати американских долларов. Но если рассматривать уровень заработной платы работников многочисленных фабрик, заводов, хозяйств и стоимость часа труда менеджера даже средней финансовой компании, то между их заработками будет огромная разница.

Основные виды налогов в Китае

Налогообложение в Китае разрабатывается сразу несколькими государственными органами, в числе которых Постоянный комитет Всекитайского собрания народных представителей, Госсовет, Минфин, Государственное налоговое управление и др. Совместно с Департаментом налоговой политики эти ведомства определяют критерии и подготавливают нормативную документацию, в соответствии с которой осуществляется налоговое администрирование объектов предпринимательской деятельности. Контроль за исполнением законодательства возложен на государственные и местные органы налогового управления.

В 2022 году налоговая система Китая представлена несколькими группами налогов:

• Имущественные. Распространяются на движимое и недвижимое имущество.
• Ресурсные. Взимаются за использование природных ресурсов, муниципальных и провинциальных земель.
• Сельское хозяйство. Учитывается имеющееся во владении недвижимое имущество, земли + деятельность по разведению сельскохозяйственных животных.
• Прибыль. В эту группу входят ставки на доходы физических лиц, прибыль китайских и иностранных предприятий, в том числе, инвестируемых из-за рубежа.
• Оборот товаров и средств. Налогами облагаются коммерческие продажи, предпринимательская деятельность и НДС.
• На совершение операций. При осуществлении продажи собственности, оформлении бумаг, эксплуатации транспортных средств всех видов.
• Пошлины. Распространяется на товары, ввозимые и вывозимые из Китая.
• Целевые выплаты. Налог может быть назначен при рождении второго ребенка, ведении инвестиционной деятельности, строительстве объектов недвижимости, использовании земель сельскохозяйственного назначения и продаже собственной земли.

Как выплачивается подоходный налог в Китае

Подоходный налог в Китае предусмотрен исключительно для физических лиц. Удержание установленной ставки осуществляется непосредственно с заработной платы. При этом действует дифференцированный подход к определению суммы НДФЛ в Китае. Так, заработные платы размером до 4 тыс. юаней не облагаются налогом, далее ставка меняется пропорционально росту заработной платы. В целом, размер подоходного налога варьируется от 10 до 45 %. Наибольший налог платят сотрудники найма, получающие ежемесячный доход свыше 100 тыс. юаней.

Иностранные специалисты, работающие в найме на китайскую компанию, также будут выплачивать подоходный налог. Это актуально для приезжих, которые проживают в Республике не менее 183 дней в году с 6 года действия ПМЖ. Налогом облагаются все виды доходов, полученные как внутри страны, так и за ее пределами. В течение первых 5 лет налог платится только за доход, полученный на территории КНР.

Доходы, на которые выплачивается НДФЛ:

• Заработная плата, получаемая по факту трудоустройства в найм.
• Плата, получаемая в качестве компенсации аренды недвижимости на территории КНР.
• Денежные средства, полученные в результате продажи недвижимости в Китае.
• Выплаты по патентам, используемым в Республике.
• Дивиденды, проценты от организаций или физлиц КНР.

Какой налог в Китае платят на детей

Уже более 40 лет правительство Китая применяет налогообложение как инструмент для регуляции численности населения страны. За этот период количество детей, приходящихся на одну китайскую женщину, снизилось с 6 до 1,6. В соответствии с политикой государства, граждане Республики могут завести второго ребенка после уплаты налога в размере 50 тыс. юаней (около 500 тыс. рублей). Родить второго ребенка без уплаты сбора можно в следующих случаях:

• Если у матери подтверждена многоплодная беременность.
• Если семья проживает в сельской местности и уже имеет одного ребенка женского пола.
• Если родители принадлежат к числу национальных меньшинств (для них допускается до 3 детей).

Налоги в Китае для бизнеса

Этот сбор идет в государственную казну в процессе ведения хозяйственной деятельности. Платят предприятия, которые созданы за счет иностранных вложений. Единой ставки нет, поскольку учитывается характер работы компании или фирмы.

Платится каждый месяц. Виды выплат:

• Предприятия, занимающиеся транспортом, выплачивают 3% от прибыли.
• Строительство и инженерные работы – 3%.
• Финансовые услуги – почти 8%.
• Спортивная деятельность, культурная работа, телекоммуникации – 3%.
• Услуги, продажа недвижимости и покупка нематериальных активов – 5%.
• Развлечения – от 5% до 20%.

Как теперь рассчитывается налог на доходы физических лиц в Китае?

Как и во многих других странах, сумма НДФЛ в Китае рассчитывается по прогрессивной ставке. С января 2021 года в отношении основного дохода резидентов, к которому относятся заработная плата (полностью), доход от оказания трудовых услуг (с вычетом 20% издержек), роялти (с вычетом 20% издержек) и авторские вознаграждения (с вычетом 20% издержек и снижением налогооблагаемой сумы на 30%), действуют следующие ставки:

• менее 36 000 RMB годового дохода – 3%;
• от 36 000 до 144 000 RMB – 10%;
• от 144 000 до 300 000 RMB – 20%;
• от 300 000 до 420 000 RMB – 25%;
• от 420 000 до 660 000 RMB – 30%;
• от 600 000 до 960 000 RMB – 35%;
• более 960 000 RMB – 45%.

Новые меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов

Статья 8 нового закона дает налоговой больше полномочий в отношении борьбы с уклонением от уплаты налогов. Теперь налоговая имеет право провести корректировку суммы НДФЛ к уплате в ряде случаев, например, если налогоплательщик прибегал к каким-либо схемам, разработанным специально для уменьшения налогооблагаемой базы.

Примечательно, что ранее такие правила распространялись только на юридические лица. Но теперь налоговые органы будут следить и за физическими лицами. К примеру, если физическое лицо, которое является резидентом Китая, является контролирующим акционером зарубежной компании, зарегистрированной в юрисдикции с низкой налоговой нагрузкой, и эта компания почему-то не распределяет прибыль в пользу данного резидента Китая или необоснованно занижает выплаты, у налоговой возникнут вопросы, и она будет вынуждена прибегнуть к проверке.

Если выяснится, что резидент таким образом уклонялся от уплаты налогов, ему придется заплатить все неуплаченные налоги, а также штраф за просрочку уплаты. В особо серьезных случаях может быть применен штраф в размере до 500% от суммы недоплаченных налогов.

Стоит отметить, что в статье 15 нового закона указывается, что такие учреждения, как Народный банк Китая, Министерство общественной безопасности КНР и другие могут оказывать помощь налоговой в вопросах подтверждения личности и проверке финансовых счетов налогоплательщиков, и имеют право предпринимать меры в случае нарушения закона. Информация о налогоплательщиках будет вноситься в систему оценки благонадежности.

Основные налоги, которые формируют доходы бюджета:

• С оборота. Величина оплаты определяется объемом реализованных товаров или услуг.

• Ресурсные. Плата предпринимателей за любое коммерческое использование государственной земли.

• На прибыль. Платят резиденты и нерезиденты, которые ведут свою деятельность на территории КНР и получают доходы.

• Целевые. Группа налогов за участие в государственных проектах или использование определенных благ.

• За недвижимость и имущество. Есть дополнительный налог на роскошь.

• За автомобили и водный транспорт.

• За продажу личного имущества.

• Таможенные сборы при приеме товаров из-за рубежа.

Целевые налоги — группа сборов за определенные государственные инициативы. Кстати, налог на рождение второго ребенка был отменен в 2016 году. Ранее, если семья хотела родить второго или третьего ребенка, им нужно было получить разрешение и оплатить государственную пошлину.

Работодатели в Китае переводят отчисления с зарплаты и договоров найма. Все остальные налоги физлица платят самостоятельно. Граждане следят за тем, сколько денег уходит в бюджет и какие блага создаются взамен.

Нерезиденты и граждане других стран, которые работают в Китае, в течение 90 дней освобождаются от уплаты любых сборов в бюджет страны. Если человек проживает на территории КНР дольше, то он должен будет платить налог на доходы физлиц, так как пользуется инфраструктурой, здравоохранением и другими благами государства.

Сколько налогов в Китае: презентация дополнительных пошлин

1. Социальное страхование. На пенсионное страхование выделяется 20% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 8% от частного дохода физического лица. Для выплаты пособий по безработице выделяется 2% от заработной платы всех сотрудников предприятия или 1% от частного дохода физического лица. Для оформления медицинских страховок ставки равны 6% от зарплат или 2% от иного дохода. Сборы перечисляются в отделение муниципального управления не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным периодом.
2. Потребительские отчисления. Взимается с физических и юридических лиц, занятых при производстве, импорте или реализации продукции. Ставка варьируется в зависимости от затрат на производство продукции и ее типа.
3. Таможенные налоги. При ввозе грузов из Китая взимаются с крупных партий продукции. Если контрагент заказал небольшую посылку с объектом для некоммерческого использования, такое отправление пошлиной не облагается.
4. На недвижимое имущество. Уплачивается собственниками всех помещений: коммерческих, жилых, производственных, промышленных и прочих. Налоговую базу составляет ликвидная цена объекта, уменьшенная на 10-30%.
5. Транспортный сбор. Пошлина применима ко всем авто и мотовладельцам. Размер отчисления зависит от вида ТС, а также от объема его двигателя.
6. Налог на детей в Китае. Политика «Одна семья – один ребенок» существует с 1979 года, это привело к массовым народным возмущениям, ввиду чего власти были вынуждены разрешить семьям заводить по двое детей, но с условиями. Транзакция за рождение второго ребенка составляет порядка 50 тысяч юаней, возможно рождение младенцев в других странах, что выходит еще дороже.
7. Приобретение автомобиля. Не взимается при покупке машин на вторичном рынке. Для новых транспортных средств помимо оплаты их стоимости придется отдать 10% от цены в государственную казну.
8. Прирост стоимости земли. Если физическое или юридическое лицо использует для своих целей государственные земли, оно обязано выплачивать сбор в размере 30-60% от ликвидной стоимости участка, находящегося в собственности республики, ежегодно. Данный тип отчисления схож с налогами в древнем или средневековым Китаем, когда крестьянам предоставляли землю для вспахивания и выращивания культур, но с единственной разницей – пошлины выплачивались не деньгами, а продовольствием и рабским трудом.
9. Пошлина на телефоны и покупки из государства. Ставка зависит от размера партии. Посылка в единичном представлении не облагается поборами, за крупную партию придется оплатить двойной сбор – таможенную пошлину и НДС при ввозе. Итоговая ставка может достигать 44% от суммы закупа.

Существует еще ряд пошлин, среди которых следует выделить налог на товары из Китая в Украине. Общая система обложения схожа с российской с некоторыми изменениями. Таможня Украины начисляет взыскание только в случае, если груз имеет массу более 30 кг или его стоимость составляет более 150 евро. Размер ставки составляет 10% от суммы поставки, дополнительно взимается 20% НДС. Если стоимость партии выше предусмотренного лимита, НДС увеличивается до 32%. Часть продовольствия также может подвергаться акцизному сбору.

Каждый предприниматель государства обязан состоять на регистрационном учете бизнесменов. Оформление обязывает его ежегодно сдавать три вида отчетности: Annual Return, финансовую и налоговую. Первый тип документа отражает все основные данные о корпорации, ее владельцах и управляющем звене, а также обо всех изменениях, произошедших в структуре за отчетный период.

Финансовая документация отражает товарооборот предприятия, а также уровень прибыли и убытков. База обложения не принимает ко вниманию обязательные расходы на ведение бизнеса при расчете процента, однако для подачи и изучения эти данные необходимы. Остальные формуляры помогают вычислить итоговую годовую сумму отчисления от прибыли предприятия. После проведения подсчетов подается декларация и производится оплата отчисления.

Как рассчитать налог?

Формула расчета для физического лица, следующая:

Валовой доход — Социальное обеспечение (если имеется) — Стандартный вычет — Дополнительные вычеты х Ставка налога — Быстрый вычет = Сумма налога.

Небольшая справка

• Размер социального обеспечения зависит от области в которой вы проживаете;
• Стандартный вычет, всегда равен 5000 ¥ в месяц, как для резидентов, так и для нерезидентов;
• Быстрый вычет — это определенная сумма в конкретной категории, которая не облагается налогом;
• О дополнительных вычетах можно прочесть в конце статьи.

Пример расчета налога на доход, используя таблицу 1:

Допустим вы живете один в Шанхае (где не нужно вносить социальное обеспечение) и ваш единственный ежемесячный валовой доход 11 500 юаней (1 630 USD).

1. 11 500 — 5 000 (стандартный вычет) = 6 500;
2. 3 000 х 3% (первая ставка) = 90;
3. 3 500 х 10% (вторая ставка) — 210 (быстрый вычет) = 140;
4. 90 + 140 = 230 ¥.

Итого с валовой зарплаты 11 500 ¥ (1 630 USD), вам следует заплатить сумму налога в размере 230 юаней (32 USD).

Налоговый год в Китае начинается с 1 января, подать ежегодную заявку резидент может до 31 марта следующего года.

Свободные экономические зоны КНР

В 80-е годы прошлого века Китай решил либерализовать условия для иностранных инвесторов. Изначально это касалось всего нескольких прибрежных городов и острова Хайнань, где были организованы специальные экономические зоны (СЭЗ).

Приоритетные условия обеспечиваются, если на закрытых территориях:

• организовываются полностью иностранные или совместные предприятия;
• производимая продукция ориентирована на экспорт.

В обмен на заграничные вложения Китай снижает ставки налогообложения почти вдвое, предоставляет льготы и дает большую свободу в международной торговле, а также в принятии регионального законодательства.

К текущему моменту к специальным экономическим регионам относятся:

• провинция Хайнань (полностью);
• города Шэнчьжэнь, Чжухай, Шаньтоу в провинции Гуандун;
• Сямэнь в провинции Фуцзянь;
• Кашгар в автономном районе СУАР.

Обязательные налоги для иностранцев, пребывающих на территории КНР

Планируя длительное пребывание на территории Китая, следует учитывать, что налоги Китая обязательны к уплате не только его гражданами, но и иностранцами. Решающим фактором является срок пребывания в стране.

Срок пребывания менее 180 суток	Не подлежат налогообложению.
Срок пребывания от 180 до 360 суток	Налоги уплачиваются при условии трудоустройства.
Срок пребывания более 5 лет	Уплачиваются налоги с общей прибыли внутри страны и за ее пределами.

Подоходный налог для физических лиц

Налог уплачивается физлицами. Для резидентов КНР в расчет включаются также доходы, получаемые от иностранных источников. Нерезиденты учитывают только доходы, извлеченные в КНР. Ставки и база начисления варьируются в зависимости от источника получения самих доходов. Для работающих по найму используется прогрессивная шкала начисления налога с коэффициентами от 3% до 45%, а база налога рассчитывается путем вычитания из суммы дохода 3,5 тыс. юаней, а для некоторых категорий иностранцев – 4,8 тыс. юаней.

Доходы от личных хозяйств подлежат налогообложению по прогрессивной шкале со ставками от 5% до 35%. База ежегодного исчисления налога основана на формуле: доход минус обоснованные затраты на поддержание деятельности. Кроме того, из разницы вычитается сумма в 42 тыс. юаней.

К доходам от самозанятости применяется коэффициент в 20%. Если сумма дохода превысит 20 тыс. юаней, то ставка вырастет до 30%. При превышении суммы в 50 тыс. юаней, излишек подлежит обложению налогом по ставке в 40%. База исчисления налога определяется как сумма дохода за минусом 20%.

Пассивные доходы физлица от аренды, дивидендов, роялти облагаются налогом в 20%. База налога равна полному объему дохода. Исключение – сумма арендных поступлений, из которой до исчисления налога вычитаются 20%.

Налог на доходы физических лиц уплачивается физическими лицами. Лица, проживающие в КНР постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР и из-за рубежа. Лица, не проживающие в Китае постоянно, уплачивают налог с доходов, полученных в КНР. Объектом налогообложения являются доходы, полученные физическими лицами.

В зависимости от вида дохода применяются различные ставки налога и способы определения налоговой базы. Доходы, возникающие у физического лица в связи с работой по найму (заработная плата, оклад, премии, бонусы, участие в прибыли предприятия, субсидии и компенсации и др.), облагаются налогом по прогрессивной ставке в размере от 3% до 45%.

Налоговой базой является сумма дохода за вычетом 5 000 юаней жэньминьби ежемесячно или 60 000 юаней жэньминьби ежегодно. Доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, доходы от сдачи имущества в аренду облагаются по ставке налога в размере 20%.

Доходы, освобождаемые от налогообложения

Основная группа доходов, освобождаемых от налога на прибыль предприятий, — это прибыль, дивиденды и прочие инвестиционные доходы, распределяемые китайским, иностранным и некоммерческим организациям, работающим в отдельных отраслях экономики. Видами деятельности, при осуществлении которых предприятия получают налоговые преференции, являются:

• сельское и лесное хозяйство, рыболовство;
• инфраструктурные проекты, поддерживаемые государством;
• проекты, направленные на охрану окружающей среды;
• водо- и энергосбережение.

Отметим, что в соответствии со стратегией продовольственной безопасности Китая максимальные налоговые преференции предоставляются организациям, занимающимся сельским хозяйством и рыболовством. Так, большинство видов деятельности в сфере сельского и лесного хозяйства полностью освобождено от обложения налогом на прибыль. Кроме того, от налогообложения освобождена и прибыль компаний, осуществляющих морское рыболовство. А такие виды деятельности, как выращивание цветов, чая, специй и разведение рыбы, имеют право на пятидесятипроцентное сокращение налоговых обязательств по налогу на прибыль.

Налогоплательщики, получающие прибыль от инвестиционной деятельности, освобождаются от уплаты налога в течение первых трех лет с начала получения прибыли. А последующие три года их прибыль облагается по ставке в два раза ниже стандартной. Данная льгота распространяется на организации, вкладывающие инвестиции в строительство портов, аэропортов, железных дорог, автомагистралей и в такие отрасли экономики, как городской общественный транспорт, электроэнергетика, охрана водных ресурсов.

Справка. Особенности налогообложения доходов высокотехнологичных компаний и производителей интегральных микросхем

Доходы компаний, которые производят товары или услуги, включенные в сферы высоких технологий, поддерживаемые государством, облагаются по ставке 15%. Данная льготная ставка налога применяется, если организация соответствует следующим критериям:

• компания зарегистрирована в Китае и владеет объектом интеллектуальной собственности не менее трех лет или обладает правом пользования объектом не менее пяти лет;
• величина расходов на НИОКР составляет не менее 6% при годовом объеме продаж не менее 50 млн юаней, 4% — при выручке от 50 млн до 200 млн юаней, 3% — при выручке свыше 200 млн юаней;
• объем продаж высокотехнологичных товаров (услуг) составляет не менее 60% совокупной выручки компании;
• не менее 30% штатного персонала с высшим образованием и 10% специалистов с техническим образованием.

Аналогично российской практике налоговым законодательством Китая предусмотрена возможность дополнительного признания расходов организации на НИОКР в размере 50% от фактически произведенных (то есть всего 150% от суммы расходов на НИОКР).

Отдельные льготы предусмотрены для производителей интегральных микросхем, поэтому не случайно крупнейшие производители электроники размещают свои сборочные подразделения в Китае. Льготы предоставляются компаниям, вложившим в бизнес не менее 8 млн юаней и производящим микросхемы размером менее 0,25 мкм. Преференции таким компаниям аналогичны тем, которые предоставляются при инвестировании в инфраструктурные проекты:

• налоговые каникулы в течение первых трех лет;
• пониженная ставка налога (50% от стандартной) в течение следующих трех лет.

Кроме того, используемое в производстве оборудование может амортизироваться в течение трех лет, в отличие от стандартных десяти лет.

Налогообложение в Китае

Государственными органами, обладающими полномочиями разрабатывать налоговое законодательство и определять налоговую политику в КНР, являются:

• Всекитайское собрание народных представителей и его Постоянный комитет, которые разрабатывают, принимают и вводят в действие налоговые законы;
• Государственный совет, который разрабатывает административные положения, правила и инструкции в области налогообложения;
• Министерство финансов, Государственное налоговое управление, Комитет тарификации и классификации при Государственном совете и Главное таможенное управление. Эти органы разрабатывают и принимают нормативные документы в области налогообложения. Департамент налоговой политики Министерства финансов отвечает за формирование налоговой политики, а Государственное налоговое управление осуществляет налоговое администрирование.

Примечание. Налоговая политика в Китайской Народной Республике во многом аналогична российской.

Таким образом, администрированием всех налогов, которыми облагается деятельность предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан, занимаются Государственное налоговое управление, налоговые управления провинций и местные налоговые управления.

На сегодняшний день налоговая система Китая состоит из 25 видов налогов, которые могут быть объединены в восемь групп:

1. налоги с оборота (НДС, налог на потребление (налог с продаж), налог на предпринимательскую деятельность);
2. налоги с дохода (налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц);
3. налоги за пользование ресурсами (налог за пользование природными ресурсами, налог за пользование землями городов и городских районов);
4. налоги специального назначения (налог на поддержание городского строительства, налог на инвестиции в недвижимость, налог на занимаемые пахотные угодья, налог на передачу оцениваемой недвижимости);
5. имущественные налоги (налог с владельцев домов, налог на городскую недвижимость, налог на имущество, переходящее в порядке наследования);
6. налоги и сборы, взимаемые при совершении определенных действий (операций) (налог на использование автотранспорта и судов, гербовый сбор, налог на забой скота, налог на банкеты и т.п.);
7. сельскохозяйственные налоги;
8. таможенные пошлины.

Справка. Условия для создания компаний с ограниченной ответственностью в Китае

Количество участников компании с ограниченной ответственностью не может превышать 50 человек. Зарегистрированный капитал компании с ограниченной ответственностью должен быть не менее:

• 500 000 юаней — для компании, занимающейся производственной деятельностью;
• 500 000 юаней — для компании, занимающейся оптовой торговлей;
• 300 000 юаней — для компании, занимающейся розничной торговлей;
• 100 000 юаней — для компании, занимающейся научно-техническими разработками, консультациями, действующей в сфере услуг.

Дирекция компании с ограниченной ответственностью может насчитывать от трех до 13 человек. Возможно создание компании с ограниченной ответственностью одним учредителем, физическим или юридическим лицом. В этом случае уставный капитал составляет не менее 100 000 юаней, причем вся сумма вносится единовременно. Физическое лицо вправе учредить только одну подобную компанию.

В настоящее время в Китае в отношении предприятий с иностранными инвестициями, иностранных предприятий и иностранных граждан применяются 14 видов налогов, которые, в свою очередь, разделены на три группы (см. таблицу 1).

СФЕРА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВА В КИТАЕ

Регистрация представительства в Китае обеспечит вам легальное присутствие в КНР, что позволит арендовать офис, нанимать китайских и иностранных работников, проводить маркетинг своих услуг и продукции, производить поиск необходимой продукции и поставщиков, предоставлять услуги для головной компании по контролю качества и организации поставок товара, установление партнерских отношений с местными компаниями и т.д.

Иностранные работники представительства в Китае могут получить разрешение на работу в КНР, оформить себе вид на жительство с возможностью многократного въезда и выезда из страны. Сфера деятельности представительства в Китае должны быть непосредственно связана со сферой деятельности головной компании, что обычно отражается в заявлении на создание представительства в Китае. Стандартная формулировка звучит как «выполнение некомерческоей деятельности в отношении головной иностранной компании» (从事隶属外国（地区）企业有关的非营利性业务活动).

Похожие записи:

• Права потерпевших по уголовному делу
• Договор дарения: как правильно оформить передачу квартиры
• Расселение аварийного жилья в Саратове.