Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Код дохода от продажи имущества в 3-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Новый год — это не только праздник, отдых и корпоративы, но также и грядущие налоговые обязательства: ведь в подавляющем большинстве случаев именно календарный год — это отчетный период для налогов, которые должны выплачивать физические лица.
Налоги при продаже недвижимого имущества
Если вы продали в истекшие 12 месяцев дом или квартиру, будь то ваше единственное жилье или нет, то в большинстве случаев должны заплатить налог на доходы. Правда, из этого правила, как, наверное, из любого другого, есть исключения. Рассмотрим подробнее.
Срок три года — распространенный период в правовых отношениях: это и срок исковой давности, и привычный всем срок действия различных доверенностей (ранее, кстати, он был в принципе ограничен тремя годами), и срок владения недвижимым имуществом, необходимый для освобождения дохода от налога при продаже жилья. Этот срок запомнили все, ну или почти все.
Бывает, что даже юристы, не практикующие в данной отрасли, не знают, что с 2016 года трехлетний срок владения недвижимым имуществом был изменен на пять лет для домов и квартир, приобретенных по договорам купли-продажи в период начиная с вышеуказанного года.
Только в случаях, когда речь идет о жилье, право собственности на которое было получено в результате так называемых безвозмездных сделок (приватизация, дарение, наследство), а также договора ренты, доход от продажи не облагается налогом, если объект находился в собственности более трех лет.
Во всех остальных случаях для объектов, приобретенных с 2016 года, — это срок пять лет. Наступает 2020 год, и впереди снова изменения: трехлетний срок владения жильем будет возвращен, но лишь в некоторых случаях.
Так, начиная со следующего года у тех, кто продает единственное жилье, возникает право на освобождение от уплаты налога на доход, если срок нахождения такой квартиры или дома в собственности налогоплательщика составляет три года и более. При этом учитывается также жилье, находящееся в совместной собственности супругов.
То есть если одна квартира оформлена на супруга, а другая — на супругу, при этом обе квартиры приобретены в период брака, такое жилье не будет считаться единственным. Данное изменение вступает в силу с 2020 года, ранее в нем не было смысла, так как пятилетний срок владения для освобождения от налога применяется лишь для объектов, приобретенных начиная с 2016 года.
При этом второе жилье может быть куплено за три месяца до даты продажи имеющегося объекта. То есть если вы купили квартиру (1) в июне 2016 года, продаете ее в апреле 2020-го, а в феврале 2020-го приобретаете еще одну квартиру (2), то налог с дохода от продажи квартиры (1) не возникает. При условии, что квартира (1) была вашим единственным жильем.
В противном случае надо подать декларацию на получение дохода от продажи квартиры (1) и оплатить налог либо подождать пять лет для ее продажи.
Получается, что статус собственника с единственным жильем сохраняется в течение 90 дней после покупки второй квартиры. Если в течение 90 дней первая квартира не будет продана, срок действия льготного статуса прекращается.
На наш взгляд, здесь существует определенный риск, так как срок продажи объекта недвижимости четко не предсказуем, скорее всего, эта норма будет работать при одновременной покупке/продаже.
В противном случае риск материализуется в размер НДФЛ от продажи первой квартиры (13% от цены продажи либо с разницы полученного дохода от продажи квартиры и цены ее покупки, если есть возможность применить имущественный вычет).
Нельзя не сказать и о следующем.
Если вы владели квартирой менее установленных законом сроков и налог на доход от продажи имущества вам все же придется заплатить, то надо иметь в виду, что налог взимается лишь с разницы между той ценой, по которой вы купили квартиру, и той, по которой продали.
Пояснения и уточнения
Если предприниматель хочет иметь дело с недвижимостью, ему следует открыть бизнес по непосредственным операциям в этой сфере либо предоставлять посреднические услуги – как по собственной, так и по арендованной недвижимости.
Какая бизнес-деятельность законна в сфере недвижимости?
- агентская;
- брокерская;
- арендодательская;
- посредническая.
Осуществлять эту деятельность бизнесмен вправе при одной или нескольких из возможных операций с недвижимостью:
- покупке;
- продаже;
- сдаче внаем;
- оценивании;
- страховании;
- работе с базой данных о владельцах недвижимости;
- подборе доверенных лиц.
В соответствии с законами РФ, любой доход, полученный физическим лицом, должен облагаться налогом. Таким образом, лицо, которое продает квартиру, дом или иной объект недвижимого имущества, получает доход. Это значит, что оно должно заплатить налог с продажи недвижимости.
Следует учесть, что обязанность уплаты налога возникает с момента оформления сделки и действует до истечения пяти лет с момента регистрации права собственности.
Не все сделки купли-продажи недвижимости облагаются налогом. В законодательстве содержится понятие минимального срока владения имуществом. Данное понятие снимает с собственника квартиры обязательства по уплате налога.
Минимальный срок владения имуществом ограничен тремя и пятью годами. При этом срок зависит от способа и срока приобретения права собственности.
В каких случаях семьи с детьми могут не платить налог?
С 2022 года семьи с детьми освобождаются от уплаты налога с продажи недвижимости, в том числе, если жилье они продали в 2021 году и еще не платили налог. Для этого должны одновременно соблюдаться следующие условия:
- Налог могут не платить родители, у которых есть 2 и более детей, не достигших 18 лет (24 лет, если учатся очно);
- Взамен проданного жилья необходимо приобрести другое в течение того же года, когда было продано жилье, или до 30 апреля следующего года;
- Новое жилье должно быть больше по площади или его кадастровая стоимость должна быть выше;
- Кадастровая стоимость жилья на продажу не должна быть больше 50 млн рублей.
Отвечает главный специалист «Центра регистрации недвижимости» Анастасия Лукьянова:
Вы продали помещение по цене меньше кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом 0,7 (909 000 рублей х 0,7 = 636 300 рублей). Поэтому за основу для расчетов нужно брать кадастровую стоимость. Эту сумму можно уменьшить на 490 тысяч рублей – Ваши затраты на покупку. Получается: 636 300 рублей – 490 тысяч рублей = 146 300 рублей. С получившейся разницы Вам и придется платить налог 13%. Он составит 19 019 рублей.
Вам необходимо обратиться к бухгалтеру, в специализированную компанию или самому подготовить декларацию 3-НДФЛ и подать ее в ИФНС до 30 апреля следующего года. К декларации Вы должны приложить копии всех договоров и документов, подтверждающие Ваши расходы. Очень важно доказать, что Вы действительно заплатили эти 490 тысяч рублей. Обратите на это особое внимание!
Как отразить код дохода при продаже недвижимого имущества в 3 НДФЛ?
Чтобы указать на сумму полученного дохода в декларации, непременно нужно использовать специализированное кодирование. То есть, вся информация, как по вычетам, так и по доходам, указывается в цифровом значении. Есть специализированные классификаторы кодов, использование которых поможет вам достаточно быстро использовать все необходимые коды для составления декларации.
Декларация 3 НДФЛ составляется только в том случае, если вы реализовали имущество, которое было в собственности менее трех лет, но если вы владели имуществом больше установленного срока, то фактически, вы освобождаетесь от уплаты налога.
Также, в данном случае не нужно будет составлять декларацию. Освободиться от налога можно при использовании норм статьи 220 НК РФ, где говорится, что налогооблагаемая база может быть существенно снижена посредством указания суммы расходов на осуществленное приобретение, или же при использовании налогового вычета в размере одного миллиона рублей.
В данном случае, если сумма расходов больше или же равна сумме полученных доходов, то вы фактически не осуществляете уплату налога, но за вами сохраняется обязанность осуществить процесс составления и заполнения декларации.
Налогооблагаемая база и кадастровая цена
В законодательстве РФ есть нормы, по котором налогооблагаемая база по доходам от продажи объектов недвижимости может быть скорректирована с учетом кадастровой цены соответствующих объектов. Данные нормы распространяются на сделки по недвижимости, которая приобретена до 01.01.2016 года, с учетом следующих нюансов.
Если доходы от продажи помещения меньше, чем величина его кадастровой цены, определенной на 1 января года, в котором объект зарегистрирован в Росреестре, и умноженной на 0,7 (коэффициент устанавливается законодательно), то налоговая база принимается равной соответствующей кадастровой цены, умноженной на 0,7. Если доходы больше — налоговая база принимается равной их величине. В обоих случаях, разумеется, налоговая база может быть уменьшена в порядке, рассмотренном нами выше.
Соответствующее правило не применяется, если кадастровая цена объекта по состоянию на 1 января года, в котором помещение зарегистрировано в Росреестре, не определена.
Важный нюанс: законодательством региона РФ указанный коэффициент может быть уменьшен вплоть до нуля. Поэтому, при сделках с помещениями, опять же, нужно интересоваться действующими нормами права, регулирующими соответствующие правоотношения в конкретном субъекте РФ.
Налог на доходы с продажи помещения может быть также уменьшен на налоговые вычеты, устанавливаемые для всех категорий граждан соотносительно с юридическими основаниями для пользования соответствующими вычетами. Речь может идти об имущественных, социальных вычетах: рассмотрим то, каким образом их величина может влиять на фактический размер НДФЛ с дохода, возникшего вследствие продажи объекта недвижимости.
Как посчитать минимальный срок владения имуществом?
Срок владения домом, квартирой или комнатой начинается с даты регистрации в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). До 2016 года владельцу выдавалось Свидетельство о праве собственности, в котором можно посмотреть эту дату. Сегодня дату регистрации содержит выписка из ЕГРН.
Важно помнить, что для жилья минимальный срок в статусе собственности составляет 60 месяцев или 36 месяцев. Это значит, что для продажи не надо дожидаться наступления календарного года, достаточно будет отсчитать необходимое количество месяцев. Необходимый срок владения наступает в то же самое число, которое указано как дата регистрации. Например, если квартира была куплена 1 сентября 2015 года, то продавать ее без уплаты налога можно будет 2 сентября 2020 года. Если эта дата выпадает на выходные или праздничные дни, то она сдвигается на ближайший рабочий день.
Для квартир, приобретенных по договору долевого участия на стадии стройки, срок владения начинается только после того, как будет зарегистрировано право собственности в Росреестре, а не в момент передачи ключей застройщиком.
Часто владельцы такого жилья ошибочно считают, что становятся собственниками во время подписания ДДУ или акта приемки-передачи уже готовой квартиры. К сожалению, месяцы или даже годы ожидания завершения строительства в срок владения не засчитываются.
Если квартира была получена долями, то срок владения считается от момента регистрации первой доли. Например, у владельца в собственности с 2014 года находилась ¼ квартиры, а в 2018 году он унаследовал оставшуюся часть. Срок владения всей квартирой будет отсчитываться от даты регистрации ¼ доли, то есть от 2014 года.
Налог за продажу машины, менее 3 лет в собственности
Подавать декларацию о реализации четырехколесного имущества обязаны все водители, у которых машина была в собственности менее 3 лет. Причем это касается и тех случаев, когда за налоговым вычетом размер пошлины составляет 0 рублей (подается нулевая декларация). Происходить оповещение ФНС об оплате сбора должно не позднее 30 апреля каждого года, так как после этого периода гражданину начислят штраф.
Налоговый кодекс не выделяет лиц пенсионного возраста в качестве льготников по уплате НДФЛ. Это значит, что все граждане, получающие доход, обязаны платить налоги, не зависимо от возраста.
Пенсионеры могут на законных основаниях пользоваться возможностью применения имущественного вычета при расчете налогооблагаемой базы. На общих основаниях они обязаны подавать налоговую декларацию, если владели квартирой менее установленного срока. В ином случае на них налагается штрафные санкции.
Сумма налога с продажи квартиры исчисляется независимо, вся она продается или только доля. Доля также имеет свою цену и на нее распространяется действие Налогового кодекса в части исчисления НДФЛ с продажи.
При этом вопрос установления срока пользования долями немного сложнее.
Например, гражданин купил квартиру в 2019 году в совместную собственность и владеет 1/2 доли. Совладельцем являлся отец. Через год отец умер, и его доля досталась гражданину по наследству. При этом при продаже считать срок владения будут с даты получения первой доли.
- Каким налогом облагается продажа автомобиля
- Когда продажа машины не облагается налогом
- Расчет налога с продажи автомобиля
- Порядок уплаты налога с продажи машины
- Сроки уплаты налога на продажу авто
- Налоговая декларация
- Налог на продажу автомобиля для ИП
- Налог с продажи машины для нерезидентов РФ
- Что будет, если не платить налог с продажи автомобиля
- Частые вопросы
Законодательством устанавливается определенная налоговая ставка. Она выражается в процентах. От налоговой ставки зависит размер уплачиваемой суммы НДФЛ.
Каждый гражданин России должен соблюдать и уважать принятые на ее территории законы и правила. Если вы получили определенную прибыль в результате сделки, обязательно сообщите о ней в Федеральную налоговую службу. При получении систематического дохода вы должны получить свой ИНН. Особенно это актуально для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Законопослушность и порядочность граждан страны являются основными предпосылками к ее развитию и процветанию. От налогов зависит уровень жизни каждого из нас. Но не все граждане соблюдают законы. Многие пытаются обойти процесс погашения налогов. Эти действия противоправны и влекут за собой административную или уголовную ответственность.
Продажа нежилой недвижимости: бухучет и налогообложение
Прежде всего следует разобраться, что такое код дохода в справке 3-НДФЛ и на каких листах его указывать. Документ состоит из 15 страниц, но заполнять все страницы не потребуется. Например, если вы не получали деньги за пределами России, то приложение № 2 не заполняется.
Указывается по строке код вида дохода 020 в 3-НДФЛ приложения 1 и строке 031 приложения 2.
Граждане РФ, получающие поступления от нерезидентов — физических или юридических лиц, исчисляют и уплачивают подоходный налог самостоятельно. Для отражения поступлений от источников за пределами РФ заполняется приложение 2 отчетной формы 3-НДФЛ. Если иностранный работодатель выплачивал вам зарплату, какой указать в строке код вида дохода 031 в 3-НДФЛ при налоговом вычете, смотрите в приложении № 3 к порядку заполнения декларации.
Кроме того, обязательно укажите коды:
- страны, где зарегистрирован источник выплат;
- валюты.
Доход от продажи недвижимости, которой человек владеет менее 3 или 5 лет (в зависимости от применимости указанных выше правил) или же при использовании ее в коммерческих целях (вне зависимости от срока владения помещением) облагается налогом на доходы физлиц — НДФЛ по ставке в 13%.
Исчисляется данный налог на основе налогооблагаемой базы, которая в общем случае принимается равной сумме сделки по договоре купли-продажи объекта недвижимости. Но ее можно уменьшить на величину (по выбору налогоплательщика):
- Установленного отдельными нормами НК РФ фиксированного вычета по таким сделкам.
Данный вычет составляет для объектов нежилой недвижимости 250 000 рублей (в то время как для жилой недвижимости — 1 000 000 рублей). Именно с этой точки зрения имеет значение корректная классификация объекта недвижимости исходя из критериев, установленных законодательно. Очевидно, что гражданину выгоднее продавать объект, признанный жилым — если, конечно, на то есть законный основания.
Индивидуальный предприниматель Степанов В.А. в 2015 году построил гараж при содействии строительной фирмы, имевшей долги перед ним — вследствие чего ему удалось значительно сократить издержки при строительстве, которые составили 100 000 рублей. В 2016 году Степанов продал данный гараж за 700 000 рублей, и у него появилась обязанность уплатить государству налог с соответствующего дохода в сумме 91 000 рублей (13% от 700 000).
Однако, для уменьшения налогооблагаемой базы по объекту нежилой недвижимости Степанов использует вычет в величине 250 000 рублей. После этого НДФЛ с дохода от продажи гаража составляет 58 500 рублей, то есть, 13% от 450 000 рублей (700 000 — 250 000).
- Подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой недвижимости.
В общем случае это сумма, которая была передана предыдущему владельцу помещения при заключении с ним договора купли-продажи (или же строительной компании, если соответствующий объект недвижимости заказывался у подрядчика).
Важный нюанс: в случае, если сумма расходов на покупку недвижимости окажется выше дохода, полученного налогоплательщиком от продажи данной недвижимости — налог не платится.
Пример.
Кадастровая стоимость в роли налогооблагаемой базы
Налогооблагаемая база дохода от продажи нежилого помещения может быть скорректирована относительно ее кадастровой стоимости. Данное право применяется для объектов, приобретенных до наступления 2016 года. В процессе корректировки будут учтены следующие нюансы:
- если стоимость продажи помещения ниже кадастровой цены, умноженной на коэффициент 0,7 (установлен на законодательном уровне), за базу налогообложения берется последняя с учетом корректировки;
- если цена реализации помещения превышает кадастровую стоимость, то именно она становится базой налогообложения.
Повторимся, что данная методика актуальна только для недвижимости, право собственности на которую было оформлено до наступления 1 января 2016 года.
Возможные проблемы с налогом на продажу нежилого помещения
Оплатить налог на доходы после продажи нежилого помещения, которое находилось в использовании менее трех лет, является непреклонной обязанностью физического лица. Уклонение от него на законных основаниях невозможно. Отказ от выплат и подачи декларации приведет к наложению административного наказания. Размеры штрафов начинаются с отметки в 1 тыс. рублей. Они напрямую зависят от суммы налога, сроков задержки сдачи декларации, получения повторного отказа физического лица от добровольной оплаты.
Неоднозначную реакцию у сотрудников налоговой службы вызывает продажа нежилого помещения сразу же после закрытия ИП. Здесь стоит сказать, что налог с продажи имущества юридического лица отличается от аналогичных начислений на доходы физических лиц. Таким образом, некоторые предприниматели специально закрывают ИП, чтобы сэкономить на выплате налогов и заполнении документов для ФНС. Несмотря на это, с юридической стороны сделка является прозрачной, запретить ее проведение не вправе ни один уполномоченный орган. Как правило, по ее результатам происходит выплата налога в размере, установленном для физических лиц.
Код дохода от продажи гаража в декларации 3 НДФЛ
21.04.2015 09:58 (архив) В операционном зале прошла учеба по заполнению декларации 3-НДФЛ в программном продукте «».
Государственный налоговый инспектор отдела работы с налогоплательщиками И.Г. Батурина показала налогоплательщикам, как легко и быстро заполнить декларацию в программе «».
Основные вопросы, которые были заданы налогоплательщиками: — заполнение кода ОКТМО по месту жительства; — выбор раздела в программе, где необходимо указывать сведения о проданном имуществе; — выбор кода дохода при продаже имущества.
Налогоплательщикам было разъяснено, что код ОКТМО по месту жительства можно узнать на сайте ФНС России при помощи сервиса «» или на информационных стендах инспекции.
По вопросу выбора раздела в программе «» для указания сведений о проданном имуществе, было отмечено, что данная информация заполняется в окне «Источники выплат» раздела «Доходы, полученные в РФ».
При этом, факт продажи указывается в реквизите «Наименование источника выплаты».
После заполнения информации об источнике выплаты требуется заполнить код дохода. Код дохода может быть выбран:
- 1400 – если доход получен от аренды;
- 1510 – если доход получен от реализации недвижимого имущества (кроме долей) — при продаже квартиры, комнаты, дома, гаража, земельного участка;
- 1511 – если доход получен от реализации доли недвижимого имущества – при продаже доли квартиры, комнаты, дома, гаража, земельного участка;
- 1520 – если доход получен от продажи автомобиля или реализации другого имущества (доли), кроме ценных бумаг.
И.Г. Батурина обратила внимание, что налоговые инспекции Удмуртии принимают декларации по форме 3-НДФЛ по вторникам и четвергам до 19 часов 30 минут и каждую вторую и четвертую субботу месяца с 10.00 до 15.00.
В заключении она пригласила всех слушателей на
«День открытых дверей по информированию граждан о налоговом законодательстве и порядке заполнения налоговых деклараций по НДФЛ»
, который пройдет во всех налоговых инспекциях и .
Сразу же скажем о том, что в 220 статьей НК РФ законодатель закрепляет возможность использования налогового вычета, в качестве основы снижения налогооблагаемой массы.
Как правило, данный вычет используется в случае, если гараж был получен в собственность посредством приватизации, так как невозможно использовать документы о понесенных затратах. Все расчеты и цифровые значения отражаются в разделе первом и шестом.
Так что, вам предстоит не так уж много и работы. Самое главное – быть внимательными.
- декларацию по форме 3-НДФЛ;
- документ, что подтвердит факт того, что машина находилась в собственности больше или меньше 3 лет;
- договор о купле-продаже (необходимо подготовить 2 экземпляра — один для покупателя и один вас, если планируете обращаться за вычетом);
- ксерокопия паспорта транспортного средства, где проставлена отметка о том, что авто передано новому владельцу;
- платежи, которые подтвердят факт получения средств от покупателей (образец квитанции можно скачать в интернете);
- заявление о предоставлении налогового вычета (ориентируйтесь на образец, который можно посмотреть на сайте ФНС или на стенде в региональном представительстве).
Это 13% от 500 000, от облагаемой суммы дохода. Срок сдачи декларации 3-НДФЛ ограничен, этот документ необходимо сдать до 30 апреля того года, который следует за годом покупки. Если, к примеру, продали машину в 2016 году, то до 30 апреля 2020 года необходимо отчитаться в Налоговой о полученном доходе. Это касается тех авто, которые находились в собственности менее 3-х лет.
- не обязательно снимать с учета ТС;
- регистрация осуществляется в любом отделении ГИБДД, привязка к месту жительства не понадобится;
- транзитные номера нужно будет получать только тогда, когда планируется выезд за границу.
Здесь также возможны те же два варианта: либо указывают в пределах 250 000 рублей, если нет необходимых документов, подтверждающих первоначальную покупку этой собственности, либо же в сумме документально подтвержденных расходов, если есть документы, подтверждающие сумму первоначальной покупки данного объекта недвижимости.
Следует перейти к первому примеру и заполнить нулевую декларацию при продаже авто. Она составляется в том случае, если автомобиль был в собственности менее 3-х лет и сумма его продажи составляет менее 250 000 рублей.
Рассказываем, как правильно заполнить данный реквизит на Листе А декларации, а также приводим полный справочник налоговых кодов видов дохода, утвержденный Налоговой службой России. Подписывайтесь на бухгалтерский канал в Яндекс-Дзен!
Код в декларации продажа гаража
При продаже недвижимой собственности, каждый гражданин должен отчислить в фонд державы определенный процент. У нас в стране он составляет 13% от вырученной суммы за реализованное имущество. Однако не всегда человек горит желанием поделиться своими деньгами с государством.
И тогда у него возникает вопрос, есть ли легальные лазейки, позволяющие, если не уклониться от уплаты всей суммы, так хотя бы ее немного сократить? В соответствии с действующим законодательством, льготных категорий граждан при уплате налога с продажи у нас в стране нет.
Однако, при наличии определенных факторов (к примеру, гараж находился у вас в собственности более пяти лет), вам не придется платить данный взнос в казну государства. Но для начала рассмотрим стандартный набор требуемых для отчета бумаг.
Итак, при подаче декларации 3-НДФЛ, вам следует подготовить такой перечень документов:
- гражданский удостоверяющий документ (паспорт);
- личный ИНН;
- соглашение сделки купли-продажи гаража;
- расписка от покупателя, содержащая сумму сделки;
- бумага о доходах с места трудоустройства формы 2-НДФЛ.
Заполненную форму декларации и вышеперечисленный набор документов необходимо своевременно подать в налоговый орган.
К слову, имеется статья про оформление договора купли-продажи квартиры со Сбербанком по ипотеке (образец 2019 года).
Многие граждане, ранее не заполнявшие налоговую отчетность, сомневаются, смогут ли они правильно справиться с этой задачей. Однако в оформлении данной документации нет ничего сложного, тем более всегда можно воспользоваться готовой формой для написания и уже заполненным наглядным образцом.
Отчетная декларация 3-НДФЛ представляет из себя шаблон, состоящий из нескольких листов:
- титульная страница;
- раздел 1;
- раздел 2;
- лист А;
- лист Б.
Заполнять данную форму необходимо заглавными печатными буквами в соответствии с представленными разделами.
Это сделано так, поскольку не исключено, что код вида дохода на Листе А 3-НДФЛ налогоплательщику придётся проставить не один раз – по каждому источнику своих доходов.
Теперь мы рассмотрим пример заполнения, если наш автомобиль был в собственности менее 3 лет и был продан за сумму, превышающую сумму налоговой льготы в 250 000 рублей.
КонсультантПлюс: Форумы
Налоговым кодексом РФ (пп. 1 п. 1 ст. 220) установлено, что при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами либо пропорционально их доле, либо по договоренности между ними (если собственность совместная).
Согласно официальной позиции финансовых и налоговых органов при продаже имущества, находящегося в общей собственности, сумма вычета распределяется между совладельцами. Если доли в общей собственности продаются в разное время (либо продается только одна доля), то имущественный вычет предоставляется в размере 1 млн руб.
Судебной практики нет.
Значит, придется в платить с 300 тыс. 13% — 39 тыс
или пременить замену:
В соответствии с абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Особый порядок предоставления имущественного вычета может применяться только в том случае, когда доля каждого из совладельцев квартиры выделена в натуре, то есть каждый продаваемый объект (например, комната в коммунальной квартире) может рассматриваться в качестве самостоятельного объекта индивидуального права собственности.
Поскольку абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ допускает предоставление имущественного налогового вычета при продаже долей, в частности, в жилом доме или квартире, в указанных случаях (если самостоятельным объектом договора купли-продажи является выделенная в натуре доля жилого дома или квартиры) имущественный вычет может быть предоставлен в полном объеме. Именно на это указал Конституционный Суд РФ (Постановление от 13.03.2008 N 5-П).
Напомним, что в случае выдела доли в натуре записи об объектах, образованных в результате этих действий, вносятся в новые разделы Единого государственного реестра прав и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами (п. 9 ст. 12 Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним»). При этом отношения общей долевой собственности прекращаются.
В рассматриваемом случае продается общий (не разделенный в натуре) объект, в связи с чем каждому из двоих продавцов может быть предоставлен вычет в размере 500 000 руб.