Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Мало вернуть навязанную страховку. С неё придётся ещё и налог заплатить». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
ОСАГО — договор обязательного страхования гражданской ответственности, по которому в соответствии со статьей 213 НК РФ сумма выплат не облагается НДФЛ. Если страхователь попал в ДТП, которое произошло не по его вине, ремонт проводится по полису ОСАГО виновника. Эта компенсация подлежащих возмещению страховщиком убытков не подлежит налогообложению.
Необлагаемые НДФЛ страховые выплаты
Ответ на вопрос, какие страховые выплаты не облагаются налогом на доходы, дан в НК РФ, а именно в ст. 213. К ним относятся следующие выплаты:
-
по договорам обязательного страхования. Примером могут быть договоры страхования пассажиров общественного транспорта;
-
по договорам добровольного страхования жизни в случаях осуществления выплат в результате дожития страхователя до определенного возврата или его смерти в период действия договора.
-
по рисковым событиям в рамках договоров добровольного личного страхования, например, в случаях смерти или причинения вреда здоровью, в том числе приведшего к инвалидности;
-
по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным физическими лицами в свою пользу.
НДФЛ для выплат по КАСКО и ОСАГО
КАСКО — добровольное страхование, которое позволяет защитить автомобиль от широкого спектра страховых рисков. Страховая выплата производится уже за вычетом НДФЛ (п. 4 ст. 213 НК). По договору КАСКО налогооблагаемый доход физического лица определяется в случаях:
- гибели или уничтожения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора, увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
- повреждения застрахованного имущества как разница между суммой полученной страховой выплаты и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенными на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов.
Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.
Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.
Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.
Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.
Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.
Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:
- 42 000 – на восстановительный ремонт по ОСАГО,
- 4 000 – за эвакуацию и стоянку,
- 2 000 – за вред здоровью,
- 2 000 – выплата УТС.
В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.
Особенности налогообложения
Согласно ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. При получении страховой выплаты потерпевший В ДТП не получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, он получает денежную сумму для возмещения убытков в связи с наступлением страхового случая.
ОСАГО относится к обязательному виду страхования, соответственно, страховые выплаты по ОСАГО не облагаются НДФЛ.
Такая позиция также закреплена судебной практикой. Суды руководствуются тем, что выплаты физическим лицам, призванные компенсировать в денежной форме причиненный им моральный вред, также не относятся к экономической выгоде (доходу) гражданина, что в соответствии со статьями 41, 209 Налогового кодекса РФ означает отсутствие объекта налогообложения.
Облагается ли налогом выплата по ОСАГО?
Для ответа на этот вопрос необходимо внести ясность о том, что мы подразумеваем под словом «выплата«. Ведь страховщик может произвести выплату не только страхового возмещения. По состоянию на 2019 год могут такие статьи полученных от страховой компании денег:
- непосредственно выплата, полученная в виде страхового возмещения ОСАГО на восстановление автомобиля – забегая вперёд, укажем, что только она не облагается подоходным налогом,
- неустойка за отказ или просрочку возмещения,
- финансовая санкция в виде штрафа в пользу истца (потерпевшего в ДТП),
- возмещение различных убытков (морального вреда, расходов на судебные издержки и другие).
при определении налоговой базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых выплат, за исключением выплат, полученных: по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;
Таким образом, сама страховая выплата (непосредственное возмещение ущерба) по ОСАГО не облагается налогом. И даже если вам придёт письмо от страховой с напоминанием о необходимости уплаты, то его можно смело игнорировать в случаях, когда была произведена только выплата по основному возмещению.
И это вполне логично, ведь фактически это не прибыль потерпевшего – это сумма денег, которую он потратит на ремонт своего автомобиля (или здоровья).
Утеря товарной стоимости входит в состав страховой компенсации, поэтому эта часть выплаты также не подлежит вычету с водителя НДФЛ.
В соответствии с п. 21 статьи 12 Закона об ОСАГО страховщик при нарушении своих обязательств выплачивает потерпевшему неустойку и финансовую санкцию. В сумме они не могут превышать 400 000 рублей.
Но неустойка и финансовая санкция не входят в состав страховой выплаты, поскольку являются мерой ответственности страховщика за неисполнение обязательств. А раз это не страховая выплата, значит, в соответствии с Налоговым кодексом, она подлежит налогообложению, как доход.
В соответствии с п. 3 статьи 16.1 Закона об ОСАГО, если страховая добровольно не выплатит страховое возмещение, то суд взыщет с нее штраф в пользу потерпевшего (истца). То, что данная сумма будет присуждена судом, не исключает её из налоговой базы, и потерпевший тоже должен будет платить с неё налог.
При причинении вреда в ДТП возмещению подлежат не только восстановительные расходы, но и иные, наиболее распространённые из которых:
- расходы на эвакуацию транспортного средства с места дорожно-транспортного происшествия,
- хранение поврежденного транспортного средства на платной стоянке,
- доставка пострадавшего в лечебное учреждение и другие.
Они обусловлены наступлением страхового случая и входят в состав страхового возмещения, поэтому не будут облагаться налогом.
Теперь для упрощения понимания давайте приведём пару примеров с цифрами.
Водитель попал в ДТП, обратился в страховую компанию с необходимыми документами. В результате страховая компания в положенный срок 20 дней выплатила (а ещё страховая может возместить ремонтом по закону на выбор самой страховой) водителю:
- 30 000 рублей за причинённый ущерб по калькуляции,
- 3 000 рублей за УТС.
В этом случае собственнику машины, которой причинён ущерб и произведена выплата, не нужно будет платить никакого налога, так как обе этих статьи выплат относятся к страховым, а 213 статья освобождает их от уплаты НДФЛ.
Второй пример: водитель аналогично попал в ДТП, но получил отказ в страховой, либо получил выплату, которую посчитал недостаточной для ремонта. В результате этого решил подать в суд, для чего провёл независиму экспертизу стоимостью 10 000 рублей и нанял представителя-юриста для ведения дела в суде за 12 000 рублей.
В исковом потерпевший просил взыскать со страховой организации следующие суммы денег:
- 50 000 рублей – возмещение за причинённый ущерб,
- 4 000 рублей – УТС,
- 10 000 рублей – неустойка за просрочку выплаты,
- 32 000 рублей – штраф за отказ урегулировать вопрос в досудебном порядке,
- 12 000 рублей за возмещение услуг представителя,
- 10 000 рублей за проведение экспертизы,
- 1 000 рублей за моральный вред,
- 1 000 рублей за подтверждённые расходы на почтовые отправления (претензии, телеграммы приглашения на экспертизу и т.д.).
В результате суд удовлетворил иск потерпевшего. В этом случае последнему придётся заплатить за такие статьи присужденного:
- ущерб 50 000 – налогом не облагается,
- УТС 4 000 – налогом не облагается,
- неустойка 10 000 – потерпевший должен будет заплатить НДФЛ,
- штраф 32 000 – также платится налог, так как это не выплата по ОСАГО,
- представитель 12 000 рублей – налог не платится, так как будет доказан по чеку расход на услуги представителя,
- экспертиза 10 000 рублей – это также был расход истца,
- 1 000 рублей за моральный вред – надо заплатить подоходный налог,
- расходы на почту 1 000 рублей – налог платить не нужно, так как это расход.
В обще сложности в этом примере Вы должны будете заплатить налог в размере 5 590 рублей. Расчёт: 13% от 10 000 + 32 000 + 1 000 рублей.
Положения о налогообложении компенсационных выплат по ОСАГО
Автовладелец, имеющий полис ОСАГО, в случае ДТП получает компенсацию полученного ущерба от страховой компании виновного лица. Налоговый кодекс РФ утверждает, что при подаче декларации о доходах налогоплательщик обязан включить в нее и возмещение, полученное от страховой компании на территории государства или за его пределами.
Федеральный Закон РФ от 25.04.2002 № 40 «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» относит ОСАГО к обязательному виду страхования. В свою очередь, статья 213 Налогового Кодекса РФ освобождает физических лиц от уплаты налогов с денежных средств, полученных в качестве компенсации по договорам обязательного страхования. Таким образом, налог на доходы физических лиц по 13% ставке на страховые выплаты по договорам ОСАГО не начисляются.
Чтобы понять, законны ли требования страховщиков, и необходимо ли заполнять налоговую декларацию, следует разобраться в некоторых особенностях налогообложения.
- Доходом признается прибыль, которая увеличивает личный капитал граждан, это касается как физических, так и юридических лиц.
- Выплата по страховке, поступает в бюджет страхователя и увеличивает его капитал, а значит, вполне может считаться доходом.
- Если возмещение, полученное клиентами страховых компаний, признано доходом, происходит появление объекта налогообложения.
- Несмотря на то, что данные денежные средства могут признаваться доходом, это не означает, что оплату в казну необходимо вносить сразу без раздумий. Существует также категория прибыли, которая не подлежит налогообложению.
Чтобы лучше понять суть дела, рассмотрим несколько примеров с указанием конкретных сумм.
Автовладелец попал в аварию, написал заявление и подал документы в страховую фирму. В итоге она в заданный законом срок оплатила деньги. Кроме того, страховщик имеет право возместить ущерб ремонтом автомобиля.
Выплаченные суммы:
- 30 тысяч рублей, рассчитанные за ущерб.
- 3 тысячи рублей за утерю товарного вида машины.
При этом владельцу автомобиля, который получил деньги, не требуется оплата налога, так как эти суммы являются страховыми. Они освобождаются от НДФЛ по статье 213.
Водитель также попал в происшествие на дороге, но от страховщика получил отказ, или получил деньги, которых не хватает на восстановление автомобиля. В итоге написал исковое заявление в суд, сделал независимую экспертизу на сумму 10 тысяч рублей. Он также обратился к услугам адвоката для участия в суде, за что заплатил 12 тысяч рублей.
В заявлении водитель просит взыскать со страховщика следующие денежные суммы:
- 50 тыс. руб. – за причиненный ущерб;
- 10 тыс. руб. – за неустойку по просрочке оплаты;
- 4 тыс. руб. – за утерю стоимости автомобиля;
- 12 тыс. руб. – за услуги адвоката;
- 32 тыс. руб. – штраф за досудебные тяжбы;
- 10 тыс. руб. – за независимую экспертизу;
- 1 тыс. руб. – за отправку почтовых писем, телеграмм, претензий, приглашений;
- 1 тыс. руб. – за моральный вред.
В итоге иск водителя был удовлетворен судом. В такой ситуации потерпевший должен оплатить следующие налоги:
- Утеря стоимости машины – не облагается налогами.
- Ущерб 5 тыс. – также не облагается.
- Штраф 32 тысячи – оплачивается налог, он не относится к страховке.
- 10000 рублей – также нужно оплатить НДФЛ.
- За адвоката налог не взимается, он будет подтвержден кассовым чеком.
- За экспертизу также не нужно платить налог.
- За почтовые расходы налоги не оплачиваются, это расходы водителя.
- Сумма морального вреда облагается налогом.
В итоге на нашем примере налог в сумме составляет: 5590 рублей. Эта сумма получается из расчета 13% от описанных выше налогов.
Куда оплачивать – в страховую или налоговую?
Если налог и придется платить, то делать это нужно только в налоговую инспекцию. Но в данном вопросе есть определённые тонкости.
Если страховая компания добровольно выплатит вам неустойку и финансовую санкцию, что, по правде говоря, бывает крайне редко, тогда в соответствии со статьей 226 НК РФ она должна, как налоговый агент, самостоятельно удержать и перечислить сумму налога в бюджет РФ.
Чаще всего эти суммы всё же взыскиваются со страховщиков через суд. Тогда налог с полученного дохода придется уплачивать самому потерпевшему. А также выполнять ряд действий, связанных с этим, например, подать налоговую декларацию.
Компенсация морального вреда при получении возмещения по ОСАГО
Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.
Конец юридическим дискуссиям положило Положение Президиума Верховного Суда РФ в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», в котором утверждается, что при возмещении морального вреда отсутствует объект налогообложения.
Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.
Компенсация морального вреда при получении возмещения по ОСАГО
Если для получения компенсации по полису ОСАГО страхователю приходится обращаться в суд, то одним из его исковых требований может быть компенсация морального вреда. Налоговое законодательство Российской Федерации освобождает налогоплательщика от уплаты НДФЛ на полученные страховые выплаты. Однако по поводу налогообложения моральной компенсации при невыплате страхового возмещения по ОСАГО долго была противоречивая практика.
Конец юридическим дискуссиям положило Положение Президиума Верховного Суда РФ в «Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ», в котором утверждается, что при возмещении морального вреда отсутствует объект налогообложения.
Таким образом, если суд примет решение о компенсации морального ущерба при решении вопроса о компенсации по полису ОСАГО, то налогоплательщик не должен включать это возмещение при определении налогооблагаемой базы.
Конкретная сумма налога будет зависеть от полученной суммы, но налоговая ставка будет для всех одинаковая.
Налоговая ставка установлена статьей 224 НК РФ и равна 13%.
Можно рассчитать максимальный размер налога. Для этого возьмём в качестве примера максимальные размеры выплат.
Допустим, со страховщика через суд было взыскано страховое возмещение в размере 400 000 рублей, соответственно присудили 200 000 рублей штрафа, ну и по максимуму неустойки и финсанкции – это ещё 400 000 рублей.
Получится что налог нужно будет платить с 600 000 рублей, и 13% от этой суммы составят 78 000 рублей. К страховому возмещению по ОСАГО же 13% не применяются, как мы выяснили выше.
Более простой пример: страховщик выплатил собственнику машины 50 000 рублей, куда включены суммы:
- 42 000 – на восстановительный ремонт по ОСАГО,
- 4 000 – за эвакуацию и стоянку,
- 2 000 – за вред здоровью,
- 2 000 – выплата УТС.
В этом случае ни одна из этих сумм не облагается подоходным налогом, так как все они составляют основную часть страхового возмещения. Таким образом, избежать уплаты сборов при отсутствии неустойки и штрафа можно практически на 100%.
НДФЛ с выплат по добровольному имущественному страхованию
Если застраховать жилье, иное имущество или оформить полис каско на автомобиль, то может потребоваться уплатить НДФЛ со страховой выплаты. Может, но не факт, что потребуется: такое происходит редко.
Согласно п. 4 ст. 213 налогового кодекса, налоговая база возникает, когда страховая выплата больше, чем стоимость уничтоженного имущества или расходы на восстановление имущества плюс стоимость полиса.
Пример. Дача и движимое имущество в ней застрахованы на 5 млн рублей, полис стоил 10 тысяч. Произошел пожар, дача сгорела дотла вместе с мебелью и другим имуществом. Стоимость дачи и движимого имущества 4 млн рублей. Если страховая компания выплатит 5 млн, налоговой базой будут 990 тысяч — деньги сверх стоимости имущества и стоимости полиса. Надо уплатить НДФЛ в размере 128 700 рублей.
На практике страховая компания выплачивает страхователю только компенсацию фактического ущерба. То есть на страховке заработать не получится, и нет смысла страховать имущество на сумму больше, чем оно стоит на самом деле.
В примере выше страховая компания возместит страхователю 4 млн рублей, с которых НДФЛ не взимается: возмещение ущерба не облагается налогом.
Если договор заключен не только на страхование жизни
Часто договор заключается не только на страхование жизни, но и от несчастных случаев и болезней (комбинированный договор). В этом случае, согласно мнению МинФина РФ, по таким договорам вычетом можно воспользоваться только по взносам на страхование жизни, связанных с дожитием гражданина до определенного возраста или срока, либо наступлением иных событий в жизни граждан, а также с их смертью. Социальный налоговый вычет к взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней не применяется (Письма Минфина России от 30.03.2017 № 03-04-05/19179, от 11.07.2016 N 03-04-07/40502).
Если у Вас заключен подобный комбинированный договор, то для определения суммы взносов, которая была направлена именно на страхование жизни (и может быть включена в налоговый вычет), Вам необходимо взять в страховой организации справку, в которой взносы будут разделены по видам.
Пример: Павлов С.М. заключил комбинированный договор, включающий добровольное страхование жизни, а также страхование от несчастных случаев и болезней. Для получения вычета Павлов С.М. взял в страховой справку, где страховые взносы были разбиты: 20 000 руб. – на страхование жизни, 10 000 руб. – на страхование от несчастных случаев и болезней. Таким образом, Павлов С.М. сможет получить налоговый вычет в размере 20 000 руб., то есть вернуть 2 600 руб. (20 000 * 13%).