Обеспечение работников СИЗ. Каких изменений ожидать работодателям в 2023 году?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обеспечение работников СИЗ. Каких изменений ожидать работодателям в 2023 году?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.

Бухгалтерский учет СИЗ

Активы можно учитывать только по ФСБУ 6/2020.

Учет спецодежды в 2021 году зависит от срока использования и стоимостного лимита:

1. Срок эксплуатации более 12 месяцев или превышает продолжительность операционного цикла, а стоимость выше лимита – такую спецодежду отражают в составе основных средств и амортизируют в процессе эксплуатации. Оприходование спецодежды отражают на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств». Первоначальную стоимость списывают на дебет сч. 01 «Основные средства»
2. Срок службы более 1 года и стоимость менее лимита – расходы списывают в момент приобретения, не относя на счета 01 или 10. Стоимость спецодежды учитывают на забалансовом счете 012 «Активы, цена которых списана на затраты».
3. Срок использования менее 1 года или не выходит за рамки обычного операционного цикла – учитываются как запасы вне зависимости от стоимости. Спецодежду управленческого персонала сразу списывают на затраты, если это закреплено в учетной политике организации. Поступление СИЗ отражают на субсчете 10-10 «Специальная одежда и оснастка на складе».

ФСБУ 5/2019 спецодежда

Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:

• в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
• при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
• если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
• на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.

Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.

Расходы на спецодежду в налоговом учете

Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).

Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).

Новое в списании спецодежды в налоговом учете в 2021-2023 годах: программа «1С:Бухгалтерия 8»

Как было сказано выше, самый простой и удобный прием, позволяющий не только разобраться со всеми поправками, предложенными государством, но и продолжить работу на качественном уровне, – это необходимость использования специализированного программного обеспечения. Кроме того, в 2021 году в Интернете представлен целый ряд разнообразных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, учет и т. д).

Среди всех мобильных продуктов такого рода есть несколько топовых предложений, которым отдают предпочтение специалисты на всей территории РФ. Среди них, безусловно, программа «1С:Бухгалтерия 8». Платформа дает отличный ответ на вопрос, как учесть спецодежду в учете и каким документом списать этот объект класса МПЗ. Для того чтобы более детально разобраться во всех аспектах будущей работы, специалист может ознакомиться с такими регламентами:

• соответствующие разделы Налогового кодекса;
• Приказ Минфина № 135Н;
• справка о правилах бесплатной выдачи работникам средств защиты;
• статьи 221 и ст. 209 ТК РФ;
• Постановление Минтруда № 997Н;
• Кодекс об административных правонарушениях (естественно, в рамках соответствующих информационных блоков).

Рассказать о правилах использования обозреваемого ПО в формате одного материала просто невозможно. Кроме того, все необходимые расчеты уже представлены в необходимом объеме, например, на официальном сайте марки 1С.

Определяем потребность выдачи СИЗ

При этом нормы должны содержать конкретную информацию:

• о классе(ах) защиты, эксплуатационных уровнях защиты (если это предусмотрено для данного типа СИЗ), особенностях конструкции, комплектности, планируемых к выдаче СИЗ;
• о СИЗ, необходимых работникам для осуществления трудовой деятельности, включая деятельность при совмещении профессий или выполнении совмещаемых работ, в том числе в составе комплексных бригад.

Объем выдачи СИЗ определяется в Единых типовых нормах выдачи:

• по профессиям (должностям);
• на основании проведенных СОУТ и ОПР в зависимости от идентифицированных опасностей.

Работодатель вправе не учитывать СИЗ от опасностей, уровень риска по которым не приведет к нанесению вреда здоровью работника в процессе трудовой деятельности вследствие реализации работодателем иных мероприятий по управлению рисками, снижению их уровней. При этом реализация указанных мероприятий должна подтверждаться результатами СОУТ и (или) ОПР.

Более расширенная информация по требованиям к выдаче СИЗ содержится в п.18 Правил.

После определения потребности необходимо выбрать сами СИЗ в соответствии действующими документами о подтверждении их соответствия государственным требованиям в зависимости от требуемых защитных свойств и эксплуатационных характеристиках нужных нам СИЗ.

Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»

Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).

Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:

• соответствующие разделы Налогового кодекса;
• Приказ Министерства финансов № 135Н;
• справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
• ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
• Постановление Минтруда № 997Н;
• КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).

Бухгалтерский и налоговый учет спецодежды Выбираем порядок учета

Порядок бухучета приобретенной спецодежды зависит от срока ее эксплуатации (службы, носки) согласно нормам. Кроме того, и для спецодежды со сроком носки до года, и для одежды с длительным сроком носки существуют разные варианты учета ее в расходах. При этом стоимость спецодежды никакой роли не играет. Вариант учета вы должны выбрать самостоятельно и закрепить его в учетной политике.

А вот на порядок налогового учета влияет как срок носки спецодежды, так и ее стоимость. В связи с этим у вас могут возникнуть расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, а следовательно, и необходимость учитывать временные разницы.

Примечание

Срок носки определяют так. Например, уборщику производственных или служебных помещений согласно межотраслевым нормам положено, в частности, один халат хлопчатобумажный (или из смешанных тканей) и шесть пар рукавиц комбинированных (или перчаток с полимерным покрытием) в год . То есть срок службы халата равен 12 месяцам, а рукавиц (перчаток) — 2 месяцам. В сроки носки теплой спецодежды включается и время ее хранения в теплое время года. Срок пользования спецодеждой исчисляется со дня выдачи ее работникам .

Для наглядности различия между порядком налогового и бухгалтерского учета мы привели в таблице.

Срок 
службы 
спецодежды

Стоимость 
спецодежды 

Порядок бухгалтерского 
учета 

Порядок налогового 
учета 

месяцев 

Независимо 
от стоимости

Спецодежда учитывается 
в составе материально- 
производственных запасов.
Стоимость спецодежды, 
переданной сотрудникам, 
можно включить в расходы:
(или) равномерно 
(линейным способом) 
в течение срока ее службы

(или) единовременно 
в момент передачи ее 
в эксплуатацию 

Стоимость спецодежды 
включается в состав 
материальных расходов 
единовременно в момент 
передачи ее 
в эксплуатацию 

> 12 
месяцев 

руб. 

Спецодежда учитывается: 
(или) в составе 
материально- 
производственных запасов.
Тогда стоимость 
спецодежды, переданной 
сотрудникам, включается 
в расходы равномерно 
(линейным способом) 
в течение срока ее службы

(или) в составе основных 
средств, с начислением 
амортизации исходя 
из срока ее службы 

>= 20 000 
руб. 

Спецодежда включается 
в состав 
амортизируемого 
имущества . Ее 
стоимость погашается 
путем начисления 
амортизации. Норму 
амортизации 
для спецодежды 
можно рассчитать исходя
из ее нормативного 
срока службы 

При расчете налога на прибыль можно учесть только расходы по обеспечению работников средствами защиты, предусмотренными законодательством, то есть теми, что выдаются в соответствии со ст. 221 ТК РФ .

Налоговое нормирование: есть или нет?

Говоря о налоговом учете спецодежды, нельзя обойти вниманием одну проблему. Как мы уже сказали, трудовое законодательство позволяет устанавливать свои собственные нормы выдачи спецодежды, улучшающие положение работников. Но тем не менее налоговые инспекторы при проверке могут посчитать, что в расходах могут быть учтены только затраты на спецодежду, выдаваемую по типовым нормам.

В этом случае можно воспользоваться разъяснениями Минфина России на этот счет: при расчете налоговой базы по прибыли компании могут учитывать расходы по выдаче работникам спецодежды в соответствии с самостоятельно утвержденными нормами (если, конечно, по закону организации обязаны обеспечивать сотрудников средствами индивидуальной защиты) .

Вместе с тем мы советуем уделить особое внимание оформлению подтверждающих документов, чтобы у инспекторов не было соблазна посчитать произведенные расходы экономически необоснованными и документально не подтвержденными. Например, обосновать необходимость выдачи спецодежды по повышенным нормам можно соответствующими результатами проведенной аттестации рабочих мест.

Пункт 3 Письма Минфина России от 23.04.2007 N 03-04-06-01/128; Письма Минфина России от 04.04.2007 N 03-03-06/1/214, от 14.11.2007 N 03-03-05/254.

Порядок списания специальной рабочей одежды

Приказ № 135н регулирует также нормы списания СО. Его порядок зависит от срока полезного использования (СПИ) номенклатурной единицы и подлежит обязательному утверждению в учетной политике.

Рассмотрим варианты списания предметов индивидуальной защиты в зависимости от срока полезного использования:

1. Средства индивидуальной защиты подлежат единовременному списанию в том случае, если их СПИ — не более одного года (п. 21, 26 Приказа № 135н):

• Дт 20, 26 Кт 10 — списание спецодежды, проводки формируются при непосредственной передаче изделия сотруднику.

1. Если же срок полезного использования — более 1 года, то СО списывается линейным способом или с использованием способа пропорционально произведенной продукции в процессе передачи изделий в эксплуатацию (п. 24 Методических указаний).

• Дт 20, 26 Кт 10.10 — передача СО со склада для дальнейшего использования работниками;
• Дт 20, 26 Кт 10.11 — ежемесячное списание расчетной стоимости спецодежды;
• Дт 94 Кт 10.11 — выбытие СО, неподлежащей восстановлению;
• Дт 91.2 Кт 94 — издержки переведены в состав текущих расходов.

1. При бухучете спецодежды в качестве основных средств на спецсредства производятся амортизационные начисления — Дт 20, 26 Кт 02.

Возврат спецодежды при увольнении работника: проводки

При увольнении сотрудника предприятие производит с ним полный взаиморасчет в отношении не только надлежащих ему выплат, но и предписанных средств индивидуальной защиты. Работник, с которым расторгается трудовой договор, должен либо вернуть выданные ему средства защиты, либо возместить из выплачиваемых денег ее стоимость. Проводки в данном случае будут следующими:

• Дт 01 Кт 01 — возврат спецодежды, учтенной как ОС;
• Дт 10.10 Кт 10.11 — для СО, учтенной в качестве материально-производственных запасов и списанной по остаточной стоимости.

При единовременном списании специальной рабочей одежды бухгалтерские записи не формируются.

В том случае если работник отказался возвращать спецкостюм, производится удержание за спецодежду при увольнении. Проводки будут такими:

• Дт 94 Кт 10.11 — учет стоимости спецкостюма как материального вреда учреждению;
• Дт 73.02 Кт 94 — отнесение стоимости СО на взаиморасчеты с персоналом в части возмещения материального ущерба организации;
• Дт 73.02 Кт 98 — доход учреждения в случае превышения суммы взыскания над стоимостью СО;
• Дт 70 Кт 73.02 — удержание стоимости спецкостюма из заработной платы увольняемого работника;
• Дт 50 Кт 73.02 — возмещение сотрудником долга.

Возникновение налоговых последствий для работодателя

При наличии договоренности между работником и работодателем, связанной с невозвратом спецодежды и, соответственно, удержания ее стоимости из зарплаты, такая передача прав собственности будет рассматриваться как реализация товара с последующим обложением НДС. Начисление НДС придется произвести и при безвозмездной передаче, когда требование о компенсации остаточной стоимости не будет соблюдаться работодателем.

Если, несмотря на все требования, спецодежда так и не была возвращена работником, работодателем должна соблюдаться процедура взыскания ущерба. Поскольку возмещение с реализацией ничего общего не имеет, в рассматриваемом случае оснований для начисления НДС не возникает.

А вот НДФЛ и страховые взносы с полученного в натуральной форме дохода придется начислить, если работодатель в случае невозврата не будет взыскивать с работника стоимость выданной спецодежды.

В целях исчисления налога на прибыль амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, это вытекает из пункта 1 статьи 256 НК РФ. Таким образом, если стоимость одного комплекта спецодежды будет менее 10 000 рублей и срок полезного использования менее 12 месяцев, то такая спецодежда не будет являться амортизируемым имуществом. Согласно подпункту 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ затраты организации на приобретение спецодежды, не являющейся амортизируемым имуществом, включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере передачи ее в эксплуатацию. Спецодежда это средства индивидуальной защиты работников, выполняющих вредные, опасные и грязные виды работ, а также осуществляющих работы в особых температурных условиях.

Эти средства предназначены для защиты работника от повреждений и от воздействия вредных веществ. В состав спецодежды входят: рабочая одежда (халаты, комбинезоны, куртки, брюки, телогрейки, перчатки), обувь (валенки, сапоги, ботинки, калоши), головные уборы (каски, шлемы), противогазы, респираторы, защитные очки, предохранительные пояса и тому подобное. В соответствии с пунктом 26 Методических указаний №135н в том случае, если срок службы спецодежды превышает 12 месяцев, ее стоимость погашается линейным способом исходя из сроков полезного использования специальной одежды, предусмотренных в типовых отраслевых нормах бесплатной выдачи специальной одежды, специальной обуви и других средств индивидуальной защиты, а также в Правилах обеспечения работников специальной одеждой, специальной обувью и другими средствами индивидуальной зашиты, утвержденных Постановлением №51. Обращаем Ваше внимание, что согласно Методическим указаниям №135н, организация может организовать учет специальных инструментов, специальных приспособлений и специального оборудования в соответствии с ПБУ 6/01, то есть в порядке, предусмотренном для учета основных средств.

В Письме Минфина Российской Федерации от 12 мая 2003 года №16-00-14/159 указано, что подобный порядок можно установить и для предметов специальной одежды. Если организация воспользуется такой возможностью, то учет специальной одежды будет вестись на счете 01 «Основные средства.

Чаще всего спецодежда является собственностью компании. Сотрудник получает ее во временное пользование, а в случае увольнения или смены должности возвращает ее на склад. Эту операцию нужно отразить в бухучете.

Составлять отдельный документ нет необходимости. Разработанная карточка учета спецодежды может содержать строки, в которых будет отражаться факт возврата МБП. Как отразить операцию в бухгалтерском учете? Если спецодежда списывается на расходы полностью, то дополнительные проводки делать не нужно. Если часть стоимости числится по счету 10, то нужно сделать дополнительную запись, перевести МБП с субсчета «Спецодежда в эксплуатации» на субсчет «Спецодежда на складе». Остаток стоимости не списывается, так как на расходы можно относить только МБП, которые находятся в эксплуатации.

Учет спецодежды в НУ не отражается. МБП списываются на расходы при расчете НПП единовременно. Это происходит в момент передачи спецодежды сотруднику. Пришедшие в негодность МБП подлежат списанию. Но эта операция оформляется отдельным актом.

Министерством труда России разработаны нормы спецодежды, но только для некоторых отраслей, например, для предприятий электротехнической сферы деятельности. Остальные организации могут использовать Типовые нормы выдачи одежды.

Кроме этого, предприятия могут учитывать все расходы на приобретение и уход за МБП, в том числе сверх установленных норм. Это не противоречит НК РФ, ТК РФ. Но предварительно нужно разработанные правила расчета утвердить внутренним приказом руководителя.

А вот списывать малоценные и быстроизнашивающиеся предметы по нормам, ниже законодательных, нельзя. Это противоречит ст. 221 ТК РФ. Если правилами предусмотрено три пары перчаток за год на одного сотрудника, то выдать ему две пары нельзя. За такие нарушения предусмотрен штраф. Дополнительные затраты предприятия могут составлять 30-50 тыс. руб., а руководителя – 1-5 тыс. руб. В случае грубого нарушения норм инспекция по труду может остановить деятельность предприятия на 90 дней.

Похожие записи:

• Время продажи алкоголя в Москве и регионах РФ в 2023 году
• Как и где получить ИНН в Москве в 2023
• По каким вопросам можно обращаться в трудовую инспекцию