Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Приказом ФНС от 17 августа 2022 года № СД-7-3/753@ внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль, в порядок её заполнения и формат. Новая форма будет применяться начиная с годовой отчётности за 2022 год, но не ранее 1 января 2023 года.

Куда подать отчёт компании с подразделениями

В соответствии с действующими правилами предоставление деклараций подразделениями организаций осуществляется в налоговую инспекцию по месту их фактического нахождения.

Существует ряд особенностей при наличии обособленных подразделений:

1. Если распределение прибыли по подразделениям происходит по месту нахождения организации, то подача декларации осуществляется там же. В таком случае необходимо заполнить приложение 5 ко второму листу декларации в отношении каждого имеющегося подразделения, в том числе прекративших свою деятельность в этом году.
2. Если имеет место несколько подразделений, территориально находящихся в одном регионе, то допускается назначение одного из них ответственным, именно через него будет осуществляться уплата авансовых платежей и налога. Тогда подача деклараций будет осуществляться по месту регистрации главного офиса, а также ответственного подразделения.
3. Если головная организация и все её обособленные подразделения находятся в пределах одного региона, то допускается предоставление декларации по налогу на прибыль только по месту нахождения главного офиса. При этом не происходит распределения прибыли между подразделениями. Головная организация заплатит налог за всех и подаст соответствующую информацию в налоговую инспекцию.
4. Если организация планирует изменить порядок налоговых платежей или количество структурных подразделений, то ей необходимо заблаговременно сообщить об этом в налоговую инспекцию.

Сумма начисленных авансовых платежей за отчётный период (стр. 210, 220, 230)

Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль

Приведем его в виде таблицы.

Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за полугодие?

Если вы уплачиваете ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• подраздел 1.2 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Если вы уплачиваете только ежеквартальные платежи, декларацию за полугодие вы заполняете по общим правилам с учётом некоторых особенностей. В частности, подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, декларацию за полугодие заполняйте в такой последовательности:

• приложение №1 к листу 02;
• приложение №2 к листу 02;
• лист 02;
• подраздел 1.1 разд. 1;
• титульный лист.

Остальные подразделы, листы и приложения включать в декларацию нужно, только если есть сведения, которые должны в них отражаться.

Независимо от порядка уплаты авансовых платежей в декларацию за полугодие не нужно включать приложение №4 к листу 02, а также листы 07, 08, 09.

Порядок заполнения декларации

Следуя правилам, которые дает инструкция, приведем пример порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 с учетом авансовых расчетов и сформируем квартальный отчет.

Шаг 1. Оформление начинается с титульного листа. В нем указываются данные налогоплательщика (название, ИНН, КПП, Ф.И.О. подписывающего лица) и реквизиты ИФНС, куда сдается отчет. Обязательно прописывается код места предоставления:

• 214 — по месту нахождения российской организации;
• 220 — по месту нахождения обособленного подразделения.

Для обозначения налогового (отчетного) периода предусмотрены специальные коды:

• 21 — первый квартал;
• 31 — полугодие;
• 33 — девять месяцев;
• 34 — год.

Если вы готовите ежемесячный отчет, то обращайте особое внимание на примечания. Так, для обозначения периода при сдаче ежемесячных отчетов используйте коды:

Доходы организации за I квартал 2004 года

 Виды доходов 

Сумма (без учета
 НДС), руб. 

По какой строке
Приложения N 1
 отражается 

Выручка от реализации товаров 
собственного производства 

 250 000 

 020 

Выручка от реализации покупных 
товаров 

 50 000 

 050 

Выручка от реализации объектов 
основных средств (автомобиля) 

 100 000 

 060 

Сумма внереализационных доходов

 15 000 

 - 

Шаг 3. Заполняем лист 02

Это самая содержательная часть декларации. В позиции листа 02 вносятся данные о доходах и затратах, формирующих налогооблагаемую базу. Указываем признак налогоплательщика в соответствии с предложенным списком в бланке.

Вот как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 3 кв. 2022 года — строки листа 02:

• 010 — поступления от реализации;
• 020 — внереализационная доходность;
• 030 — затраты, связанные с продажами;
• 040 — внереализационные издержки;
• 050 — убыток (не учитываемый при налогообложении);
• 060 — итоговая величина прибыли;
• 070 — доходность, которая не подлежит учету в качестве прибыли;
• 080, 100, 110 — показатели для особых случаев, таких, как льготы или убытки;
• 120, 130 — итоговая база по налогу на прибыль;
• 140, 150, 160, 170 — позиции для указания налоговых ставок;
• 171 — реквизиты регионального закона для пониженных ставок налога;
• 180 — итоговая сумма рассчитанного налога;
• 190 — налог в размере 3 %, уплачиваемый в федеральный бюджет;
• 200 — налог в размере 17 %, уплачиваемый в бюджет субъекта региона.

В Приложении N 3 отражаются расходы по отдельным операциям, убытки по которым признаются в особом порядке. По строкам 010-060 показываются данные по операциям реализации амортизируемого имущества с учетом особенностей, предусмотренных для него ст.ст. 268, 323 НК РФ.

По строкам 070-170 отражаются данные по операциям, связанным с реализацией права требования.

По строкам 180-200 отражаются данные по операциям, связанным с деятельностью объектов обслуживающих производств и хозяйств.

По строкам 210-230 указываются данные по определению налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом.

Строки 240-260 заполняют налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, установленный гл. 26.4. НК РФ.

По строке 270 отражается сумма выручки по всем операциям; по строке 280 — сумма расходов по всем операциям; по строке 290 — сумма убытка по всем операциям.

Приложение N 1 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» к листу 02

 (руб.)
-----------------------------------------------------T------T-------------¬
¦ Показатели ¦ Код ¦ Сумма ¦
¦ ¦строки¦ ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦Выручка от реализации - всего, в том числе: ¦ 010 ¦ 140000 ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦ выручка от реализации товаров (работ, услуг) ¦ ¦ ¦
¦собственного производства ¦ 011 ¦ 140000 ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦Выручка от реализации по операциям, отраженным в ¦ ¦ ¦
¦Приложении N 3 к Листу 02 (строка 270 Приложения N 3¦ ¦ ¦
¦к Листу 02) ¦ 030 ¦ 10000 ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦Итого доходов от реализации (строка 010 + строка 020¦ 040 ¦ 150000 ¦
¦+ строка 030) ¦ ¦ ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦Внереализационные доходы - всего, в том числе: ¦ 100 ¦ 3000 ¦
+----------------------------------------------------+------+-------------+
¦ в виде стоимости полученных материалов или иного ¦ ¦ ¦
¦имущества при ликвидации выводимых из эксплуатации ¦ ¦ ¦
¦основных средств ¦ 102 ¦ 3000 ¦
L----------------------------------------------------+------+--------------

Особенности состава декларации по налогу на прибыль за 1 квартал

Для оформления отчета по налогу на прибыль за 1 квартал в текущем году используйте бланк, утвержденный приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@. Бланк новый. Применяется с отчетности за 2019 год.

Изменились и правила, применяемые при заполнении декларации (они приведены в том же приказе). Из набора этих правил для отчета за 1 квартал имеют значение:

• требование о наличии в нем минимально необходимого набора обязательных для заполнения листов (титульный, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02 и приложения 1 и 2 к нему);
• разрешение не включать в отчет те листы, для заполнения которых нет данных;
• существование листов, обязательных для включения в отчет за этот период, если есть данные, которые в них отразятся (это подраздел 1.2 раздела 1, заполняемый по ежемесячно оплачиваемым авансам, приложение 4 к листу 02, предназначенное для отражения убытков прошлых лет, и приложение 5 к листу 02, содержащее данные по обособленным структурам);
• наличие листов, не включаемых в отчет 1 квартала, даже если есть данные, которые в них отразятся (это листы 07, 08, 09, заполняемые только в годовом отчете).

Если в декларации присутствует заполненное приложение 5 к листу 02 (по обособленным структурам), то для подачи по месту учета каждой из этих структур придется дополнительно сформировать декларацию упрощенной формы, составленную из титульного листа, подразделов 1.1 и 1.2 (если имеют место ежемесячные платежи по авансам) и приложения 5 к листу 02.

Как в декларации по прибыли за 1 квартал отражаются авансовые платежи

Напомним, что исчислять авансы по прибыли можно:

• ежемесячно от фактически имеющейся прибыли — формируемая в этом случае декларация будет также создаваться ежемесячно и привязываться к периоду, определяемому по числу вошедших в него месяцев (п. 2 ст. 285 НК РФ), т. е. определение «декларация за 1 квартал» при таком алгоритме расчета авансов оказывается неприменимым;
• ежеквартально, уплачивая их либо разово по завершении квартала (на это есть право у налогоплательщиков со средним за квартал из каждых четырех предшествующих кварталов доходом, не превышающим 15 млн руб.), либо помесячно.

Внесение данных об авансовых платежах в декларацию, формируемую поквартально, в первом из вариантов оплаты сложности не представляет. Они, как и при ежемесячно рассчитываемых авансах, начисляются по факту, что для 1 квартала будет равнозначно налогу, начисленному от прибыли, полученной за этот квартал. В отчете за следующий период их сумма откорректирует налог, начисленный от прибыли за полугодие, для определения той суммы, которая отвечает доплате до налога, начисленного за полугодие, или возврату из бюджета как излишне уплаченной.

Наиболее сложным является вариант с налогом, начисляемым ежеквартально, но с помесячной платой. И особых оговорок при нем требуют отражаемые в отчете по налогу на прибыль за 1 квартал авансовые платежи. Для них в листе 02 отведены 3 группы строк:

• 210–230, предназначенные для авансов, исчисленных в предшествующих периодах для оплаты в отчетном. В отчете за 1 квартал сюда попадут значения, показанные по строкам 320–340 декларации, составленной за 3 квартал предшествующего года.
• 290–310, отведенные для внесения в них сумм авансов, исчисленных в отчетном периоде для оплаты в квартале, наступающем после отчетного. В отчете за 1 квартал попавшие в них значения совпадут с данными строк 180–200.
• 320–340, где надо показывать авансы, начисляемые к оплате в 1 квартале года, наступающего после отчетного. Эти строки в отчете за 1 квартал никогда не используются, поскольку предназначены для заполнения только в декларации за 9 месяцев.

Плательщиками являются организации. К последним в соответствии со ст. 246 НК относятся:

• Российские организации
• Иностранные организации
• Ответственные участники консолидированной группы

Первые представляются:

• коммерческими фирмами
• некоммерческими предприятиями
• иностранными компаниями, которые признаются резидентами
• иностранными компаниями, которые управляются из места в области РФ

Зарубежные фирмы, не относящиеся к первой группе, обязаны платить такой сбор при соблюдении следующих условий:

• осуществление деятельности через представительство, которое имеет регистрацию в РФ
• получение доходов из источников в РФ

КГН – это объединение предприятий для уплаты налога на прибыль. Цель ее создания для фирм – снижение налогового бремени, для налоговиков – упрощение контроля над правильностью расчета данного сбора.

Новые правила расчета налога с доходов в виде дивидендов

С этого года существенно изменился порядок налогообложения дивидендов. Новая редакция Налогового кодекса теперь разделяет такие понятия, как «дивиденды, полученные по акциям» и «дивиденды от иного долевого участия в организации», и выводит внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.

Изменения, которые внесены Федеральным законом от 02.11.2013 № 306-ФЗ в НК РФ, довольно масштабны и, прежде всего, обусловлены необходимостью законодательно урегулировать особенности уплаты налога с выплат, совершенно разных по своей правовой природе. Так, согласно п. 1 ст. 43 НК РФ дивидендом считается как доход, полученный акционером по акциям, так и выплаты, связанные с иным долевым участием в организации. Однако Гражданский кодекс РФ всегда указывал на разную правовую природу акций и долей в уставном капитале организаций.

ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ

С 2014 года введен новый механизм выплаты дивидендов по акциям российских организаций акционерам, права которых на акции учитываются у номинального держателя. Речь идет о так называемой каскадной системе выплаты дивидендов. В соответствии с ней эмитент перечисляет денежные средства депозитарию, депозитарий – своим депонентам (в том числе номинальным держателям и доверительным управляющим), а последние – владельцам ценных бумаг.

Мы не будем подробно рассматривать все новшества, так как они достаточно специфичны, а обратим внимание лишь на некоторые из них. Так, в частности, изменения коснулись ст. 214 НК РФ, которая регулирует особенности уплаты НДФЛ в отношении дивидендов. Именно в данной норме законодатель выделил «дивиденды, полученные по акциям организации» из более общего понятия «доход от долевого участия в организации». Организации, не являющиеся акционерными обществами и выплачивающие участникам доход от долевого участия (например, ООО), по-прежнему будут определять налоговую базу по правилам ст. 275 НК РФ. Однако при исчислении и уплате налога с дохода по акциям им следует учитывать также положения новой ст. 226.1 НК РФ.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль организаций: посмотрите, как правильно заполнить декларацию. В конце статьи, прикладываем бланк декларации по налогу на прибыль для скачивания.

Налог на прибыль рассчитывают все организации на ОСНО. Кодекс предусматривает два типа отчетных периодов (ст. 285 НК РФ), т. е. периодичность представления декларации по налогу на прибыль: раз в месяц и раз в квартал.

Налог на прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Если компания отчитывается раз в квартал, то декларации нужно представлять по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Соответственно, в 2021 году отчетными датами будут: 29.03.2021​ (за 2020 год), 28.04.2021, 28.07.2021, 28.10.2021 и 28.03.2022.

Организации, которые рассчитывают налог по фактической прибыли каждый месяц, ежемесячно сдают декларации не позднее 28-го числа каждого месяца.

Небольшие компании со среднесписочной численностью работников до 100 человек могут сдать декларацию на бумаге, остальным придется отчитаться в электронном формате (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль бесплатно через Экстерн в рамках «Тест-драйва»!

Согласно Порядку заполнения налогоплательщики обязательно представляют в составе декларации следующие листы:

Остальные листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Рассмотрим заполнение обязательных разделов.

Приложение № 2 к листу 02

Данное приложение содержит информацию о расходах компании, в том числе о внереализационных.

Условно расходы, которые присутствуют в деятельности почти любого предприятия, можно разделить на три блока:

Если организация работает по кассовому методу, строки 010–030 не заполняются.

Отдельными строками отражаются расходы, касающиеся оборота ценных бумаг, имущественных прав и т.д.

Суммы убытков показываются в строках 090–110 приложения № 2.

Отдельно выделяется сумма начисленной амортизации (строка 131).

В строке 205 показывают суммы штрафных санкций и пени за неисполнение условий договоров.

Обратите внимание, что штрафы контролирующих органов за нарушение учета или несвоевременную уплату налогов в строке 205 не отражаются.

Дарим 14 дней электронной отчетности через Экстерн для новых абонентов!

Похожие записи:

• НДФЛ и страховые взносы при подвижном характере работ
• Суд за неуплату штрафа ГИБДД в 2023 году
• Услуга “Абхазия как дома” от МегаФон